比对中发现有问题的运输发票其进项税是否转出

比对中发现有问题的运输发票其进项税是否转出

答：根据《国家税务总局关于印发《国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告》的通知 》国税发[2003]120号的规定：从2003年12月1日起，国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的，一律不予抵扣。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。 　　属于发票记载事项与实际不符，主管税务机关是有权不予抵扣，并给予处理的。第三项，税局代开的发票一般是根据申请开票人提供的情况开具的，而且一般开票后，税局也会提供申请人核对是否有误，故这里申请开票人应该承担主要的责任。

进项税额转出会计处理：

以下详细说明需要记入“进项税额转出”的几种情况的会计处理。

非应税

用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出

进项税额转出

进项税额转出

例：某企业对厂房进行改建，领用本厂购进的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额240（16%）元计入在建工程工程成本(注：购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的，不用做进项税额转出)。其会计处理如下：

借：在建工程 1740

贷：原材料 1500

应交税金－应交增值税（进项税额转出〕 240

免税项目

用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出

例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：

借：基本生产成本--轮椅 1170

贷：原材料 1000

应交税金－应交增值税（进项税额转出） 170

集体福利

用于集体福利和个人消费的进项税额转出

例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：

借：应付职工薪酬--职工福利费（浴池维修） 23400

贷：原材料 20000

应交税金--应交增值税（进项税额转出） 3400

非正常损失

购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出。

如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

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