小规模差额征收怎么做账

小规模差额征收怎么做账

一、新的会计科目

差额征税科目不再增加收入类科目,而是冲减成本费用类科目.

1.应交税费--销项税额抵减

它是记录一般纳税人按照现行增值税制度规定应扣减销售额而减少的销项税额.

需要特别注意的是,采用一般计税方法核算的建筑施工企业项目在预缴税款时,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款,这时扣除支付的分包款,不属于营改增差额征税的核算.

2.应交税费--简易计税

它用于核算一般纳税人采用计费方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.

3.应交税费--转让金融商品应交增值税

它用于核算增值税纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)转让金融商品时发生的增值税额.

二、新的会计处理

1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的情况

在发生成本费用时,按照应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本""存货""工程施工"等科目,贷记"应付账款""应付票据""银行存款"等科目.

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,应按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目,注意小规模纳税人应借记"应交税费应交增值税"科目,贷记"主营业务成本""存货""工程施工"等科目.

另外,试点纳税人提供旅游服务,可以选择已取得全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.

2.金融商品转让按规定已盈亏相抵后的余额作为销售额的情况.

金融商品实际转让月末,若产生转让收益,则按应纳税额借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目;若产生转让损失,则可结转下月抵扣税额,借记"应交税费--转让金融产品应交增值税"科目,贷记"投资收益"等科目.

缴纳增值税时,应借记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目,贷记"银行存款"等科目.

年末时,本科目若有借方余额,则借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目.

差额征税是税收制度的一种延伸,规范了纳税人和税额的统计.作为会计人员,要做好差额征税的账务处理,不仅能合理减轻企业税负,也能更好地帮助企业进行税务筹划.

小规模纳税人差额征收如何申报?

按照应征差额扣除后不含税销售额的税费填写,具体计算方法为

应纳税额=差额扣除后不含税销售额×征收率,其中,差额扣除后不含税销售额=差额扣除后含税销售额÷(1+征收率),而差额扣除后本期含税销售额=全部含税收入-本期差额扣除金额.

1.选择简易计税方法差额征税

在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》中,将支付的分包款填入"应税行为(5%征收率)扣除额计算"第10栏"本期发生额".

将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入"应税行为(5%征收率)计税销售额计算"第13栏"全部含税收入(适用5%征收率)".

在《增值税纳税申报表》中,将《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》"应税行为(5%征收率)计税销售额计算"第16栏"不含税销售额"填入第4行"(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)""本期数""服务、不动产和无形资产"列.

将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额""本期数""服务、不动产和无形资产"列.

将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行"税控器具开具的普通发票不含税销售额""本期数""服务、不动产和无形资产"列.

2.选择简易计税方法

在《增值税纳税申报表》中,将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第1行"(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)""本期数""服务、不动产和无形资产"列.

将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额""本期数""服务、不动产和无形资产"列.

将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行"税控器具开具的普通发票不含税销售额""本期数""服务、不动产和无形资产"列.

旅游业营改增差额征税的核算公式

由于试点纳税人提供旅游服务可以选择差额征税办法在财税〔2016〕36号文附件二中是以"有关政策(三)销售额"规定的,并不属于简易征税办法,因此,对于一般纳税人选用此办法的,除了销售额中已抵减费用外,仍然可以抵扣其它正常进项税额.

旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用

(一)一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=销售额÷(1+6%)×适用税率6%

(二)小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×征收率3%

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