总分公司抵消分录如何做

总分公司抵消分录如何做

首先将母公司长期股权投资由成本法调整为权益法,子公司当年净利润归属于母公司的部分要确认投资收益 400*0.6=240

借:长期股权投资 240

贷:投资收益 240

投资成本与被投资单位所有者权益中享有份额之差3000-4000*0.6=600 确认为投资单位享有的商誉

1、抵销母公司长期股权投资和子公司所有者权益

借:股本 4000

盈余公积-本年 60

未分配利润-年末 340

商誉 1000

贷:长期股权投资 3240

少数股东权益 2160

2、抵销长期股权投资与相关投资收益

借:投资收益 240

少数股东损益 160

贷:提取盈余公积 60

未分配利润-年末 340

3、抵销内部未实现商品销售利润

①抵销本期发生的内部销售

借:营业收入 8000 (用9360/1.17还原为税前收入)

贷:营业成本 8000

②抵销期末未实现内部销售利润

借:营业成本 320 (80%已出售 未实现的利润为20%部分)

贷:存货 320

4、抵销未实现内部固定资产交易的利润

借:营业收入 2000

贷:营业成本 1200

固定资产-原价 800

借:固定资产-累计折旧 80

贷:管理费用 80

5、抵销内部债权债务

借:应付债券 1600

贷:持有至到期投资(或交易性金融资产 这个看甲公司持有意图) 1600

借:投资收益 80

贷:财务费用 80

抵消分录合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的调整分录.合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时,以母公司和子公司的个别财务报表为基础,将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消.母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录.合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异,使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致,但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表.

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