工程结算完毕后的会计账务处理

工程结算完毕后的会计账务处理

一、“工程结算”科目

核算施工企业根据施工合同的完工进度，向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。“工程结算”科目的开设，将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不同的会计业务，分别进行账务处理，便于建造合同收入与费用的确认。

二、相关核算内容和会计处理

1.施工企业向业主开出工程价款结算账单时，

借：应收账款——应收工程款

贷：工程结算——××（合同）工程（按结算单据所列金额）。

业主代扣相关税费时，

借：主营业务税金及附加（按本次结算金额计算）

贷：应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税

其他应交款——教育费附加等。

同时，

借：应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税

其他应交款——教育费附加等

贷：应收账款——应收工程款

2.施工企业收到工程结算款时，

借：银行存款（按实际收到的金额）

贷：应收账款——应收工程款

3.每月根据确认的产值确认收入，年底确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额记入“主营业务成本”科目。施工企业按规定每月确认工程合同收放、费用时，

借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）

借（或贷）：工程施工——合同毛利（按其差额）

贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整时，

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

工程完工后，应根据决算文件扣除以前年度确认的收入和成本来确认当期收入和成本

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

4.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借：工程结算（按账面累计余额）

贷：工程施工

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