出口退税再进项转出账务处理

出口退税再进项转出账务处理

进项税额转出主要是发生以下两种情况：

1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失

2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。

简单点说，就是进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额（前期已经入账）转出到对应的存货成本里。

那么，对于出口退税进项税额转出，其会计处理如下：

发生需要转出时：

借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）

贷：应交税金--应交增值税（进项税转出）

月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）

【例】A企业1月份购进外销商品一批，价款10000元，增值税1700元，合计11700元；该批商品全部外销，售价16000元。经计算，当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额（假设为8500元），其余800元作为进项税额转出处理。则账务处理如下：

借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　1700

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销商品应纳税额） 900

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 　　　　　　　　900

借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　800

按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出品产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际工作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，则应作进项税额转出处理。学习更多会计知识，敬请关注会计学堂！