计入资产成本的税费
具备资本化的税金,计入相关资产成本。例如,固定资产,关税、车购税、契税等可以记入资产成本;材料采购,消费税、关税等可以记入成本。
用于在建工程或者委托加工后销售的应当计入资产成本。准则中对在建工程有明确要求,耗用的自产产品按成本转入工程,那么与之相关的消费税等税金由于不在产品成本内,所以只能按照计税价格计算后列入工程成本。
除了企业所得税、允许抵扣的增值税外的其他税金都要记入相关资产的成本。因为,企业所得税是利润要承担的税金,是企业真正承担的得利税,增值税是价外税,是层层转嫁的。所以这两个税不能记入相关资产的成本,其他的都可以。
成本核算会计分录
1、采购
借:原材料 / 库存商品
应缴税费—应交增值税(进项税额)
贷:库存现金 / 银行存款/ 应付账款
2、材料领用
借:生产成本
贷:原材料
3、计提工资
借:生产成本 / 制造费用
贷:应付职工薪酬—工资
4、发生的水电费、机物料消耗等
借:制造费用
贷:现金/ 银行存款 / 应付账款
5、计提折旧
借:制造费用 (车间用)
管理费用 (管理部门使用)
销售费用 (销售部门使用)
贷:累计折旧
6、销售收入
借:库存现金 / 银行存款/ 应收账款
贷:主营业务收入
应缴税费—应交增值税(销项税额)
7、月末,结转制造费用
制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时。
例如按材料消耗分摊:
某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额
某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额
借:生产成本—**产品
生产成本—**产品
贷:制造费用
8、月末,结转完工入库产品
借:库存商品
贷:生产成本
9、月末,结转本月销售商品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
看完全文后相信你对计入资产成本的税费已经有了更深层次的理解,如果你还有其他会计方面的疑问,欢迎点击小窗口跟我们会计学堂老师互动。