货物出口"免,退,抵"的计算方法

货物出口"免,退,抵"的计算方法

“免抵退”税四个方面的简易及实际计算公式简介：

（一）、不得免征和抵扣税额的计算：

1一般计算公式：

免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物销售额－免税购进料件价格）×（征税率—退税率）。

2实际操作过程中的计算公式：

免抵退税不得免征和抵扣税额=（本期直接出 口不予免征和抵扣额＋本期转厂不予免征和抵扣额－上期“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减数”）=（直接出口收入+转厂出口收入－当期免税购进的原材料价格+当期海关补征增值部分进口料件组成计税价格）×∑[直接出口额×（征税额－ 退税额）] ÷（直接出口收入+转厂出口收入）+进项税额×转厂出口收入÷（内销收入+直接出口收入+转厂收入）－上期“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额”

（二）、免抵退税额的计算：

1一般计算公式：

免抵退税额=（出口货物销售收入－当期免税购进的材料价格）×退税率

2实际操作过程中的计算公式：

免抵退税额=（直接出口收入+转厂收入－当期免税购进的材料+当期海关补征增值税组成价格）×∑[直接出口额× 退税率] ÷ （直接出口收入+转厂出口收入）－上期“结转下期免抵退税额递减数”

（三）、应退税额的计算：

A正常出口业务情况下：

1） 当期免抵退税额  =0时，应退税额=0；

2） 当期免抵退税额  ﹥0且月末抵扣不完的进项税≥当期免抵退税额时，应退税额＝当期免抵退税额，月末结转下期抵扣的进项税额＝月未抵扣不完的进项税－应退税额；

3） 当期免抵退税额  ﹥0且月末抵扣不定进项﹤当期免抵退税额时，应退税额＝月未抵扣不完的进项税金，月末结转下期抵扣的进项税额＝ 0 ；

B新发生出口业务情况下 :

当期免抵退税额为零时：

月末结转下期抵扣进项额=月末抵扣不完的进项税额。

当期的免抵税额＝当期的免抵退税额。

（四）、免抵税额的计算：

免抵税额＝免抵退税额－应退税额

“期末留抵税额”是计算确定应退税额、应免抵税额的重要依据，应以当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”的审核数栏为准。

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