补提上年度的年终奖如何做分录？

补提上年度的年终奖如何做分录？

计提年终奖：

借:生产成本/制造费用/管理费用等

贷:预提费用-年终奖

年终时结转到应付工资科目中

借:预提费用-年终奖

贷:应付职工薪酬

发放：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

应交税费－个人所得税等

计提年终奖要缴纳所得税吗?

根据税法，“个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税。由于对每月的工资薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应—纳税款”。

A公司准备给员工发放年终奖，因公司管理原因，需将年终奖分次发放。即1月份发70%，4月份发30%。A公司发放年终奖的账务处理方式，将直接影响员工奖金个人所得税的计算方式，进而影响员工的税后所得。

第一种处理方式

A公司1月份发放70%年终奖以及4月份发放30%年终奖，都是按如下分录处理：

借：应付职工薪酬——奖金

贷：银行存款

应交税费——代扣代缴个人所得税

此种处理方式，仅就1月份发放的70%部分年终奖可以按全年一次性奖金扣税，而4月份发放的30%年终奖需要和当月工资合并，计缴个人所得税。

第二种处理方式

A公司1月份发放70%年终奖时，将尚未发放的30%年终奖计到各员工名下，会计分录如下：

1月份：

借：应付职工薪酬——奖金

贷：银行存款

应交税费——代扣代缴个人所得税

其他应付款——A员工

其他应付款——B员工等

4月份发放30%：

借：其他应付款——A员工

其他应付款——B员工等

贷：银行存款

此种处理方式，员工在1月份一方面取得了现金，另一方面取得的债权。1月份可就全部年终奖按全年一次性奖金扣税，而4月份发放的30%年终奖，属于偿还员工债务，不需与当月工资合计计缴个人所得税。

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