职工教育经费必须计提吗？

职工教育经费必须计提吗？

一、税法规定和解读：

国税函〔2009〕98号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知中  “五、关于以前年度职工教育经费余额的处理

对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。“

解读为2008年以后不需计提，实际发生额列支但不超过标准2.5%。

二、对于财务通则的规定

财政部令第41号《企业财务通则》第四十四条 企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。

职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

财企[2007]48号财政部关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知 ：  一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14％计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。

财企[2008]34财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知： 《企业财务通则》施行以前提取的应付福利费有结余的，符合规定的企业缴费应当先从应付福利费中列支。

财务通则对职工教育经费的规定没变化，计提还是可以的。

例：财务人员的财税培训费不含税支出2000元，银行款项支付，取得增值税专用发票，取得增值税专用发票注明进项税额120元，则正确的会计处理分录：

1、计提时：

借：管理费用 当月计提数

贷：应付职工薪酬——职工教育经费 当月计提数

2、发生时：

借：应付职工薪酬——职工教育经费 2000

应交税费——待认证进项税额 120

贷：银行存款 2120

3、认证通过增值税专用发票时

借：应交税费——应交增值税（进项税额 ）120

贷：应交税费——待认证进项税额 120

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