长期股权投资与合营安排怎么做账？

长期股权投资与合营安排怎么做账？

成本法核算

(一)按照持股比例计算享有子公司宣告发放的现金股利或利润

借:应收股利

贷:投资收益

(二)计提减值

借:资产减值损失

贷:长期股权投资减值准备

注:权益法下减值处理一致,且减值不得转回.

(三)处置

借:银行存款

长期股权投资减值准备

贷:长期股权投资

投资收益

权益法核算

(一)初始投资成本的调整

初始投资成本>投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额,不调整长期股权投

资价值;初始投资成本<投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额,应当调整.

借:长期股权投资--投资成本

贷:营业外收入

(二)按照应享有或应分担的被投资单位实现净损益(经调整)的份额

借:长期股权投资--损益调整

贷:投资收益(亏损作相反分录)

(三)按照持股比例计算享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润

借:应收股利

贷:长期股权投资--损益调整

(四)超额亏损

1.以长期股权投资账面价值减记至零为限

11借:投资收益

贷:长期股权投资--损益调整

2.存在其他实质上构成净投资的长期权益(通常指长期应收款)

借:投资收益

贷:长期应收款

3.若有承担额外损失的义务

借:投资收益

贷:预计负债

4.剩余未确认损失备查登记.

注:确认了有关的投资损失以后,被投资单位以后期间实现盈利的,应按与确认损失时

相反顺序恢复.

(五)按照持股比例计算享有被投资单位其他综合收益变动

借:长期股权投资--其他综合收益

贷:其他综合收益(或相反分录)

(六)按照持股比例计算享有被投资单位除净损益、其他综合收益及利润分配以外所有

者权益的其他变动

借:长期股权投资--其他权益变动

贷:资本公积--其他资本公积(或相反分录)

(七)处置

借:银行存款

长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资--投资成本

--损益调整(可能在借方)

--其他综合收益(可能在借方)

--其他权益变动(可能在借方)

投资收益(差额)

借:其他综合收益(可转损益部分)

资本公积--其他资本公积

贷:投资收益(或相反分录)

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