收到票据以及贴现票据的会计分录

收到票据以及贴现票据的会计分录

现在会计准则将应收票据贴现分为附追索权和不附追索权的票据贴现，两者会计处理是不一致的（会计处理不分银行承兑汇票或商业承兑汇票，操作完全一致）：

1.不附追索权，相当于出售应收票据，到期承兑人不付款时，被贴现人无权要求企业归还贴现款。

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

2.附追索权，相当于利用票据进行抵押贷款，到期承兑人不付款时，被贴现人有权要求企业归还贴现款。

a.贴现时：

借：银行存款

贷：短期借款

b.到期承兑人无法偿还票据款，被贴现人要求退回款项并支付相应利息时：

借：短期借款

财务费用

贷：银行存款

c.如到期不退回时；

借：财务费用

短期借款

贷：应收票据

【例】某企业2007年4月5日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，年贴现利率为10%。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行账户中将款项扣回。

【分析】出票日：4月5日，贴现日：6月5日，到期日：10月5日

持票期：出票日—贴现日，贴现期：贴现日—到期日

1、4月5日，销售产品：

借：应收票据                                 351000

贷：主营业务收入                              300000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000（300000×17%）

2、6月5日，带息票据贴现：

票面利息＝351000×12%×（6/12）＝21060（元）

到期值＝351000＋21060＝372060（元）

贴现期＝6－2＝4（月）

贴现利息＝372060×10%×（4/12）＝12402（元）

贴现净额＝372060－12402＝359658（元）

借：银行存款      359658

贷：财务费用              8658（21060－12402）

应收票据          351000

3、10月5日，票据到期：

借：应收账款     372060（到期值）

贷：银行存款          372060

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