应收账款所得税计税基础

应收账款所得税计税基础

例：2010年甲公司应收账款余额5000万元，已计提坏账准备500万元。税费规定，企业按照应收账款余额的0.5%计提的坏账允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

1、未来收到应收帐款时，应税收入里包含了这2000万的现金（因为税法是以收付实现制为计税基础）；

2、未来计算应税所得额时，这2000万收到的应收帐款要扣除；

3、这样的话应收帐款的计税基础是2000万元符合资产计税基础的定义「按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额」。

应收账款要交增值税吗？

根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，增值税纳税义务发生时间（收入的时间确定）为：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

先开具发票的，为开具发票的当天。

因此，本月的销售钱没有收回来，如果货物已经转移，应当编制如下会计分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷： 应交税费-应交增值税（销项税额）

所以，应当申报缴纳增值税。

应收账款所得税计税基础上文就介绍到这，上文的例题告诉了大家应收账款所得税的计税基础的计算公式，至于应收账款的增值税如何交纳，上文也简单介绍了，还有疑问的，可以点击窗口咨询在线老师答疑，更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！