劳动保护费支出与工作服的税务处理

劳动保护费支出与工作服的税务处理

1.工作服支出的税务处理

公告2011年第34号第二条规定：“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”

如果企业在商场统一购买作为福利性支出发给职工的服装，应作为职工福利费用支出的同时还得代扣代缴个人所得税。

2.劳动保护支出涉税风险

A、企业只有实际发生的劳动保护费用支出，才准许税前扣除，没有实际发生的，不能预提列支，否则应调整应纳税所得额。

B、必须是“合理”的劳动保护支出，所谓“合理”，有一定的前置条件，即：一是必须确因工作需要，若不是出于工作需要，则该项支出不得扣除；二是为职工配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供，发放给其他没有劳动关系人员的劳保费不能在税前扣除；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。不合理的费用列支应调整应纳税所得额。

C、公司为管理人员购买的高档服装，即使在发票上注明为劳保用品，也不能按照劳动保护费进行税前扣除，其实质属于企业为管理人员提供的一种非货币性福利。不但应调整应纳税所得额，还应代扣代缴个人所得税。

劳动保护费支出列支的政策依据

《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。而且是没有限额规定的。

《劳动防护用品配备标准（试行）》和《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》规定，劳动保护支出的范围包括：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。企业以上支出计入劳动保护费，可以在税前扣除。但要注意的是，劳动保护费的服装限于工作服而非所有服装。

在个人所得税方面也不作为职工的应税所得。劳动保护方面的费用，包括用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等防暑降温费，属于生产性的福利待遇。

劳动保护支出列支的限制条件

劳动保护支出的确认需要同时满足三个条件：一是必须是确因工作需要;二是为其雇员配备或提供;三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等用品。

劳动保护支出的真实、合理，是列支企业的成本或费用的关键所在，才能保证在计算缴纳企业所得税时扣除。

劳动保护费支出与工作服的税务处理应该怎么做？由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。企业只有实际发生的劳动保护费用支出，才准许税前扣除，没有实际发生的，不能预提列支，否则应调整应纳税所得额。