收到银行承兑汇票影响现金流吗

收到银行承兑汇票影响现金流吗

我国现金流量表的编制基础是现金和现金等价物，而银行承兑汇票完全被排除在现金和现金等价物的范畴之外。以此为基础，目前银行承兑汇票现金流的处理存在明显的缺陷：（1）企业收到银行承兑汇票时，仅到期才在现金流量表的“经营活动产生的现金流量”反映，而一旦企业银行承兑汇票的期间增量较大时，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”将与主营业务收入严重偏离；（2）银行承兑汇票背书支付供应商货款时，虽起到了支付工具的作用，但却不计入现金流量表中“经营活动产生的现金流量”中，也就是说，这部分通过银行承兑汇票进行的相关销售和采购，事实上未反映在现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中，虽不会影响企业“经营活动产生的现金流量净额”数，但导致现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”数据失真，不利于投资者合理分析企业的经营现金流情况；（3）银行承兑汇票进行贴现时，将收现额计入了“筹资活动产生的现金流量”中。

银行汇票贴现收到的现金净额放在经营活动——销售商品、提供劳务收到的现金；

以上净额是指贴现票据的金额 - 贴现利息后的余额

如果是商业承兑汇票，就需要区分是否附追索权：

不附追索权的汇票贴现收到的现金与以上处理一致

附追索权的汇票贴现收到的现金要作为筹资活动——借款收到的现金。

银行承兑汇票在现金流量表如何反映

一、对承兑保证金是否认定为现金或现金等价物问题

该问题仁者见仁，智者见智，本人认为承兑保证金不认定现金或现金等价物为妥，原因有二：

1、存款保证金自始至终不受企业控制，企业不能形成任何支付能力；

2、存款保证金有明确用途，实际是开具承兑汇票的担保，专门用于承兑汇票到期后直接划转解付。

二、承兑保证金和票据融资在现金流量表的反映

假设企业开具银行承兑汇票全部进行贴现

1、企业从银行开具银行承兑汇票后，财务人员在编制现金流量表时，将应付票据金额扣除保证金后的差额（实际为承兑汇票敞口部分）在收到其他与筹资活动有关的现金反映。

2、承兑到期解付同时划转承兑保证金，财务人员在编制现金流量表时，将应付票据金额扣除保证金后的差额（实际为承兑汇票敞口部分）在支付其他与筹资活动有关的现金反映。

三、如果企业开具承兑汇票即有票据贴现也有用于支付结算，应分几种方式进行处理；

1、用于票据贴现的，以该票据贴现金额扣除承兑保证金，正数在收到其他与筹资活动有关的现金反映，负数的以绝对值在支付其他与筹资活动有关的现金反映。

2、以票据进行原料采购结算的，作为采购支付现金的减项在购买商品、接受劳务支付的现金反映

3、以票据支付工程设备款的，作为购建固定资产支付现金的减项，在：购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映；

4、上述应付票据的使用方向，财务人员应做好备查登记，在票据到期解付时，在现金流量表相反方向反映（如原作为采购支付现金减项的，现作为采购支付现金的增项）。

收到银行承兑汇票影响现金流吗？以上就是小编关于这个问题的理解，同时会计学堂小编还为大家介绍了银行承兑汇票在现金流量表如何反映的问题，相信大家看完以后都有了一定的了解，如果大家还有疑问的话可以继续关注网站更新。