17%进项税开16%销项如何抵扣?
财税〔2018〕32号《财政部
税务总局关于调整增值税税率的通知》:自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。
以17%税率为例,如果当前合同价格为117元(含税),税率改革前,可以抵扣税额为:117/1.17*17%=17元,公司承担成本(不含税价)为:117/1.17=100元;在合同采购价格(含税总价)不变的情况下,因适用税率变更为16%,公司可抵扣税额计算为:117/1.16*16%=16.14元,公司承担成本(不含税价)为:117/1.16=100.86元,因公司抵扣减少,公司成本上涨0.86元。
3%的销项税可以与17%的进项税相抵吗?
两个税率针对两种纳税人,享受的税收的政策不一样。
首先、3%为小规模纳税人增值税税率;17%为一般纳税人增值税税率
其次,小规模纳税人不能抵扣进项税,只有一般纳税人才能抵扣进项税额。
再者、一般纳税人抵扣进项税的条件:
(1)必须取得增值税专用发票才能抵扣进项税。
(2)取得小规模纳税人在国税代开的增值税专用发票,可以按3%抵扣进项税。
一般纳税人开增值税专用发票,小规模纳税人开普通发票,二者区别在于:
区别就在于购货方,取得增值税发票就可以抵扣,普通发票就不可以抵扣,不抵扣对他的是否交税就有影响。因此一般纳税人都要增值税发票。
1.增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的,普通发票是小规模纳税人开具的。
2.增值税发票是电脑票,用专门的打印机在票面上打印,普通发票有很多是在票面上手写。
3.进项增值税发票经过认证可以抵扣税金,普通发票不能抵税。
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