所得税汇缴后调增的金额怎么处理?

所得税汇缴后调增的金额怎么处理?

1.少计收益、多计费用，调增利润会计处理

借：生产成本

预提费用

固定资产清理

应付福利费

贷：以前年度损益调整

2.多计收益、少计费用调减利润会计处理

借：以前年度损益调整

贷：待摊费用

应付福利费

应交税金——增值税

在建工程

累计折旧

所得税汇算清缴时哪些费用要做纳税调增?

税法规定纳税人应在年度终了后5个月内作企业所得税汇算清缴。在汇缴过程中，要特别关注收入、成本费用、资产损失等项目的核算，该调增的要及时调增，以减少涉税风险。

收入项目的调增：

汇算清缴时，对收入的确认应掌握一条原则，即税法未明确规定的不征税收入、免税收入或者其他税收优惠，均应作为应税收入，计算企业所得税。

成本费用项目的调增：

成本费用一般按照权责发生制原则作税前扣除，即属于当期的成本费用，不论款项是否支付，均作为当期的成本费用;不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期成本费用，特殊规定的应按税收政策处理。应重点关注管理费用、开办费、业务招待费、职工福利费、工会经费和职工教育经费等，税法有专门税前列支标准和范围的费用。

资产损失项目的调增：

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产损失税前扣除分为实际资产损失与法定资产损失两类，企业实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

各项准备金的调增：

税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业提取的各项资产减值准备(包括坏账准备)、风险准备等准备金支出不得扣除。现行税法只对金融业、保险业、证券行业的企业以及中小信用担保机构，允许按税法规定税前扣除计提的准备金，其他企业计提的各项准备，均不得在计提时税前扣除，否则要进行调整。

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