折价发行债券会计处理

折价发行债券会计处理

借:银行存款(扣除行费用后的金额)

应付债券-利息调整

贷:应付债券-面值

借:财务费用  (按摊余成本和实际利率计算的利息)

贷:应付债券-利息调整(差额)

应付利息 (按面值计算的利息)

折价债券的定义是,若债券到期收益率大于息票率,则债券价格低于面值,称为折价债券

折价债券发行的原因,除了促销以外,有可能是由于市场利率提高,而债券的利率已经固定,为了保障投资者的利益,只能折价发行.

拓展知识:

债券折价是价格小于票面价值的差额.债券折价是由于债券的票面利率低于市场利率而产生的.

对债券购买者来说,低于面值购得债券是为以后逐期少得利息而预先得到的补偿;对债券发行人来说,每期可按低于市场利率的票面利率支付利息,也就乐于接受按低于债券面值的价格出售债券,折价是为以后逐期少付利息而预先付出的代价,相当于向投资者预付了一部分款项.这种情况下的折价实质上同样是对票面利息的调整.当投资者折价购入债券后,每期按票面利率计算的利息额小于实得的利息收入,只是应计利息的一部分.在实务处理中,应将折价额在债券的存续期内予以摊销.摊销方法与溢价额摊销相同,也多采用直线摊销法.

债券的折价是按债券市场利率与票面利率计算的利息之差.为了使投资者的债券投资收益账户能正确反映实得利息,并使债券到期时债券投资账户的账面金额与债券的面值相等,应对折价予以分期摊销.对于债券的折价来说投资者每期的利息收入加上每期摊销的折价,就是每期实得的利息收入.

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