混合销售兼有免税销售税务处理

2018-08-30 16:37 来源：网友分享

2616

混合销售指的就是企业在销售的过程中同时进行好几种资产或货物的销售.那么问题来了,如果出现混合销售兼有免税销售的情况,作为会计,应该怎样做税务处理呢?对此问题,下面的文章根据相关的规定进行了阐述.

混合销售兼有免税销售税务处理

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产:

一、使用不同税率或征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率.

1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率.

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率.

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率.

文件依据:

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第三十九条

2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第一款

3.《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第三条

混合销售兼有免税销售税务处理

二、纳税人兼营免税、减税项目:应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税.

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十一条

2.《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第十六条

03适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额:

按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算.

文件依据:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十九条

混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的行为.

成立的行为标准有两点:一是销售行为必须是一项;二是该行为必须既涉及服务又涉及货物,其"货物"是指增值税税法中规定的有形动产,包括电力、热力和气体;服务是指属于营改增范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等.如果一项销售行为只涉及销售服务,不涉及货物,就不是混合销售;反之,如果涉及销售服务和涉及货物的行为,不是存在于统一销售行为之中,这种行为也不是混合销售行为.

关于混合销售兼有免税销售税务处理的问题,文章进行了解答,并列举了相关的文件规定.相信你看完文章,一定会有所体会.更多相关资讯尽在会计学堂.

上一篇：女财会如何迈入财会人的门槛

下一篇：机票退款费用如何做分录?

还没有符合您的答案？立即在线咨询老师免费咨询老师

相关问题

混合销售和兼营税务和账务上处理上有什么不同问

混合销售与兼营两个概念很容易混淆，它们在增值税处理上是不一样的，稍不留神就会酿成税务风险。下面就举两个例子说说这两个概念的区别。例一：王先生在某商场买了一部电梯，花了100,000元，该商场提供电梯上门安装，收费2000元。例二：李先生也在这个商场买了一台液晶电视，花了2000元，该商场提供运输服务，可将电视机送货上门，另行收费100元。对该商场而言，卖电梯同时提供安装服务属于混合销售；卖电视提供运输服务属于兼营。混合销售是一项销售中同时包括高低税率的增值税应税业务，如例一，卖电梯就要负责安装好，卖电梯与装电梯是一贯的。兼营则是两项业务，如例二，销售电视的同时提供运输服务，运输服务完全可以独立，只是这两项服务由一家商场提供而已。对于兼营行为，如果会计能够分开核算，可以依据交付类别按高低税率分别计算增值税。如上例，卖电视的增值税税率16%，提供运输服务的增值税税率10%。如果会计做账时不能把兼营行为分开核算，税务将从高征税。混合销售一般看业务的主体是什么。如果是以产品为主，则从高缴纳增值税；如果是服务为主，则从低缴纳增值税。例一中的电梯安装需要从高按16%计算增值税。再如，我们找物业公司上门提供修理服务，在修理过程中使用的零配件如果单独收费，就可以比照维修服务从低按6%计算增值税。对兼营行为做税收筹划比较容易，在签订合同时将两种或多种销售行为分开，会计核算时分别确认收入即可。混合销售复杂一些，不能将之与兼营混淆筹划税负。以货物生产、批发或者零售为主的混合销售，税率从高计算增值税，严格来讲，不能通过会计做账分开确认收入来分项计税。对混合销售有什么好的税收筹划方法吗？如果一项业务同时有商品交付和服务交付的，我建议企业不妨另外注册一家服务公司，以两个主体分别与客户签订销售合同与服务合同。答
怎么理解混合销售和兼营销售问

你好，混合销售是价款向同一个人收取，比如销售货物同时提供运输服务兼营是向不同人收取，比如提供餐饮服务，同时销售香烟答
混合销售，税务怎么处理？问

分开合适，根据不同税率确认税款，如果不分开，按高税率计算答
混合销售与兼营销售的纳税筹划技巧问

一、变混合销售为兼营行为，分别核算、分别纳税　　生产大型设备的企业，在销售大型设备的同时负责设备的安装，形成混合销售业务。例如生产流水线设备的企业，要负责流水线的设计安装调试，往往流水线设计安装费用占销售收入的比例很大。再如生产井架的企业要负责井架的安装工程，安装工程量很大，工期很长，费用很大。如果生产企业与客户签订购销合同，在销售流水线的同时提供安装服务，则上述业务属于典型的混合销售业务。安装费收入要并入销售收入计征增值税，显然使企业加重税收负担。如何使安装工程从销售业务中独立出来，是税务筹划的关键所在。纳税人应当最大限度地利用现有的税收政策，维护自己的合法权益。　　根据相关规定，纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务的，同时符合以下条件的对销售自产货物征收增值税，提供建筑业劳务收入征收税率为10%：(1)具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质;(2)签订的合同中单独注明建筑业劳务价款。　　按此规定，设备生产安装企业只要具备安装资质，并在合同中单列安装工程价款，便可以使混合销售业务变为兼营业务，并且在会计核算时分别进行核算，则分别征收增值税率不同。　　二、改变销售关系，将收取运费改为代垫运费　　由于企业的销售活动除了销售商品取得销售收入外，往往还会收取一些价外费用。例如用自己的运输工具运送商品收取运费、装卸费、仓储费等。按税法规定，这些价外费用应并入销售额、计征增值税，从而会增加企业的纳税负担。税务筹划中可以将上述价外费用从销售额中分离出来，采取代垫运费的方式，从而降低自己的纳税负担。　　三、设立独立核算的专业服务公司，改变混合销售业务的性质　　生产企业拥有的自有车辆，可以根据自有车辆的多少及运输业务的大小，从整体收益角度论证，确定是否可以通过单独设立独立核算的运输公司节税。　　如果生产企业将自有车辆单独设立运输公司，生产企业的采购、销售的运输业务交由运输公司承担，则生产公司可抵扣6%的增值税，运输公司只按10%税率计征税。企业节税率为16%-10%=6%。　　如果不设立运输公司，车辆运营中的物耗可作为进项税扣除。　　四、变更“经营主业”来选择税负较轻的税种　　税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个增值税不同税率16%或10%。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行，在税收筹划时，也就是企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。　　因此，企业可以通过变更“经营主业”来选择税负较轻的税种。但在实际业务中，有些企业却不能轻易地变更经营主业，这就要根据企业的实际情况，采取灵活多样的方法来调整经营范围或核算方式，规避增值税的缴纳。答
兼营销售与混合销售区别问

一、兼营行为兼营简单地说，就是经营多种业务。增值税把经营行为分成了五大类，分别是销售货物、销售劳务、销售服务、无形资产、销售不动产。有些新入行的朋友不清楚劳务和服务的区别，其实劳务就是专指加工修理修配，而服务是其他的提供劳动以满足他人需要的行为。如果一个公司，经营行为涉及到上述两类及以上的业务，就可以称之为兼营。这个其实不难理解，比如说去中国电信充话费，中国电信同时也在卖手机。也就是说，中国电信从事了增值税中的两种不同业务，一种是销售电信服务（话费充值），一种是销售货物（卖手机），这两种经营行为彼此间是独立存在的，顾客既可以只缴费，也可以只买手机，这种经营模式就是兼营。兼营怎么缴税呢？按照《增值税暂行条例》第三条的规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。注意事项：1.公司营业执照上的经营范围最好与兼营行为匹配。 2.经营行为之间彼此独立存在。二、混合销售行为什么是混合销售呢？按照财税（2016）36号第四十条：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。这个概念该如何理解呢？关键点有两个：第一：必须是一项销售行为。第二：这项行为是“货物+服务”的模式。货物是指有形动产。“服务”是指交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等，也就是属于原先营业税的那些税目，而不包括加工修理修配劳务。这里特别注意，混合销售概念中只有“货物+服务”这一种形式的叠加。没有“货物+销售不动产”，没有“货物+销售无形资产”，也没有“货物+劳务”这些形式。这一点和兼营有明显不同，兼营是五个类别中的任何两个都有可能叠加在一起的。注意事项：1.货物+服务具有关联性，比如买了货物，附带提供运输配送；比如新东方培训学校的教学和发的教材。 2.主体只有两个，A向B提供货物+服务。如果是A向B提供货物，A的子公司C向B提供服务，就不在混合销售讨论范围。混合销售如何缴税呢？规范的说法是：“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”通俗的讲就是如果你以卖货为主，就按销售货物缴增值税，如果你以提供服务为主，就按服务业缴增值税。答