固定资产已调拨帐务处理

固定资产已调拨帐务处理

固定资产调拨有无偿调拨和有偿调拨两种:

无偿调拨的固定资产.调出单位按上级批准的文件,凭"固定资产调拨交接单"冲减调出固定资产的原值、累计折旧额和净值调入单位按"固定资产调拨交接单"上的原价减去原安装成本,加上调入后发生的安装成本记入固定资产价值.

调拨过程中支付的包装费和运杂费,用更新改造资金开支,不计入固定资产价值.

按规定无偿调入或调出固定资产的企业,应在―资本公积‖科目下增设―无偿调入固定资产--无偿调出固定资产等明细科目进行核算.

企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调入的固定资产,应按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等,作为调入固定资产的入账价值.企业调入需安装的固定资产,按调入固定资产的原账面价值以及发生的包装费、运杂费等,借记:在建工程等科目,按调入固定资产的原账面价值,贷记:

资本公积--无偿调入固定资产科目,按所发生支付的包装费、运杂费等,贷记―银行存款‖等科目;发生的安装费用,借记:在建工程‖等科目,贷:银行存款、应付工资科目.工程达到可使用状态时,按工程的实际成本,借记―固定资产‖科目,贷记―在建工程‖科目. 企业按规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产,应按无偿调出固定资产的账面净值借记―固定资产清理‖科目,按已提折旧额借记―累计折旧科目,按已提固定资产减值准备借记―固定资产减值准备‖科目,按固定资产原价贷记―固定资产‖科目;若无偿调出时发生清理费的,应借记―固定资产清理‖科目,贷记―银行存款‖科目,然后根据固定资产清理科目的借方发生净额,借记―资本公积-无偿调出固定资产‖科目,贷记―固定资产清理‖科目.

举例说明:

例1:甲企业经有关部门的批准,从乙企业无偿调入一项生产设备,该设备在乙企业的账面原值为40000元,已计提折旧10000元,已提减值准备4000元;甲企业在调入该设备时以银行存款支付运杂费、包装费等3000元.设备不需安装直接交付使用.

甲企业应作如下会计分录:

借:固定资产 29000(40000–10000–4000+3000)

贷:资本公积-无偿调入固定资产 26000

银行存款 3000

例2:仍按例1资料,假设乙公司经批准无偿调出生产设备时,以银行存款支付清理费300元.

则乙公司应作如下相关的会计分录:

①结转无偿调出生产设备的账面价值

借:固定资产清理 26000

累计折旧 10000

固定资产减值准备 4000

贷:固定资产 40000

②支付清理费

借:固定资产清理 300

贷:银行存款 300

③冲减资本公积

借:资本公积-无偿调出固定资产 26300

贷:固定资产清理26300

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