企业所得税减免所得税额怎么算

企业所得税减免所得税额怎么算

答:"应纳所得税额"第6行按照第4行利润总额(或实际利润额)*25%填报,将小型微利企业减免的税额填在第7行"减免所得税额".按第4行利润总额(或实际利润)*5%填报.

所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织,就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税.

如何征收企业所得税

(一)企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:

1.在银行开设结算账户;

2.独立建立账簿,编制财务会计报表;

3.独立计算盈亏.

(二)企业所得税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得.

(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额.

1、应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

2、纳入收入总额的其他几项收入.

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的"技术性收入免税申请表"为依据,未经税务机关审批的所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税.

(2)企业在建工程发生的试运行收入,应并入收入总额予以征税,而不能直接冲减在建工程成本.

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入,应计入当期损益,按规定征收企业所得税.不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报.

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额.

(5)纳税人享受减免或返还的流转税,以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入,除国家另有文件指定专门用途的,都应并入企业所得,计算缴纳所得税.

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理.

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的,其收入额应参照当时的市场价格计算或估定.

(8)企业依法清算时,其清算终了后的清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税.

3.准予扣除的项目.

(1)成本.

(2)费用.经营费用、管理费用和财务费用.

(3)税金.

(4)损失.

在确定纳税人的扣除项目时,应注意以下两个问题:(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得转移以后年度补扣.(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的,应依照税收规定予以调整,按税收规定允许扣除的金额,准予扣除.

此外,税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除:

(1)利息支出.纳税人在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分,准予扣除.

(2)计税工资.纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除.

(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除.

(4)捐赠.纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除.纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除.

(5)业务招待费.

(6)保险基金.

(7)保险费用.纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定缴纳的保险费用,准予扣除.保险公司给予纳税人的无赔款优待,应计入当年应纳税所得额.

(8)租赁费.以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除.融资租赁发生的租赁费不得直接扣除.承租方支付的手续费,以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除.

(9)准备金.纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除.

(10)购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额.

(11)转让各类固定资产发生的费用,允许扣除.

以上详细介绍了企业所得税减免所得税额怎么算,也介绍了如何征收企业所得税.其实每一个企业都是需要缴纳所得税的,如果你是一位需要计算企业所得税的会计,那么你一定要知道企业所得税的减免纳税如何计算.本文介绍的这些内容如果不能满足你的需要,建议你咨询一下会计学堂在线老师.