企业为职工负担个人所得税的账务处理

企业为职工负担个人所得税的账务处理

（一）企业为职工全额负担个人所得税款

例1，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10%）＝750元。应纳个人所得税＝750×10%－25＝50（元）。 

账务处理为：

①企业计提代付职工个人所得税款时，

借：利润分配——代付个人所得税　　　　　50

贷：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50

②支付职工工资时，

借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　1500

贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　1500

③上交税款时，

借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50元；

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　50元。

（二）企业为职工定额负担个人所得税款

例2，某企业职工月工资、薪金收入3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。

应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款－费用扣除标准－3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10%－25＝ 200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。账务处理为：

①计提代付职工定额税款时，

借：利润分配一代付个人所得税　　　　　　50元；

贷：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50元。

②支付职工工资时，

借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　3000

贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　2850

应交税金——代扣代缴个人所得税　　　150 元。

③上交税款时，

借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　200

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　200

企业为职工负担一定比例的个人所得税款

例3，某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30%.应纳个人所得税＝（3500-800）×15%－125＝280（元）。企业应负担的税款＝280×30%＝84（元）。职工负担的个人所得税＝280－84＝196（元）。 

账务处理为：

①企业为职工按比例计提税款时，

借：利润分配——代付个人所得税　　　　　84

贷：应交税金——代扣个人所得税　　　　　84

②职工支付工资时，

借：应付工资　　　　　　　3500

贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　3304

应交税金——代扣代缴个人所得税　　　196

③上交税款时，

借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　280

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　280

个人所得税的征收范围及计算方式

个人所得税的征收范围包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。

应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

企业负担职工个税的多少因收入的多少而不同，所以企业为职工负担个人所得税的账务处理也不同，大家要仔细分辨。感谢大家来会计学堂学习，会计学堂会推出更多的内容。