会计中级经济法2017冲刺卷及答案：简答题

会计中级经济法2017冲刺卷及答案：简答题

四、简答题

56北京某广告公司2012 年1 月1 日认定为增值税试点一般纳税人,2012 年2月经营情况如下:

(1)取得广告发布收入,开具增值税专用发票1 份,注明不含税销售额110 万元.

(2)应支付给境外企业设计费10.6 万元(含税) .

(3)支付给本市企业设计费21.2 万元,取得增值税专用发票1 份,注明不含税销售额20 万元,

专用发票已经过税务机关认证.

要求:根据以上情况分析回答下列问题:

(1)计算支付给境外企业设计费需要代扣代缴的增值税.

(2)如果当月抵扣支付给境外单位设计费的增值税,该广告公司需要取得什么

凭证?

(3)假设该公司当月全部取得了相关的抵扣凭证,计算该广告公司2012年2月

需要缴纳的增值税

57某生产企业为增值税一般纳税人,2010年5月发生以下业务:

(1)销售 A 产品收入为80万元(不含增值税) ,负责运送 A 产品而取得的运输收入为8万元.

(2)为了促销,以折扣方式销售 B 产品的销售额为200万元(不含增值税) , 折扣额20万元,

向购买方另开发票.

(3)由于产品质量问题,购买方退货18万元,但尚未收到应退还的增值税专用发票.

(4)将自产产品用于职工福利10万元(同类不含税市价) 、用于翻修办公楼12万元(同类不含税市价) .

(5)当月第一批购进原材料160万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税为27.2万元,

货款已经全部支付,取得的防伪税控发票已通过认证,但当月验收入库的原材料价款130万元.

(6)当月购进25万元的建筑材料用于翻修办公楼,取得的增值税专用发票上注明的增值税为4.25万元.

该企业购销产品适用的增值税税率均为17%.

该企业计算5月应纳的增值税税额是:

(80+200-20-18)×17%-(160+25)×17%=9.69(万元) .

要求:根据以上事实及有关规定,回答下列问题:

该企业计算的应纳增值税税额是否正确?有哪些做法不符合税收法律制度的要求?并予以更正.

58甲企业与乙银行签订一借款合同.合同约定:甲企业向乙银行借款500万元,借款期限自2009年8月1日至2011年7月31日,以及利息支付等事项.张某在借款合同保证人一栏签字.甲企业将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品一并抵押给乙银行,双方签订了抵押合同并办理了抵押登记.当事人之间未约定担保权实现的顺序.

借款期限届满后,甲企业因经营不善,亏损严重,无力清偿到期借款.乙银行经调查发现: (1)甲企业可供偿债的财产不足100万元; (2)在借款期间,甲企业将一台生产设备以市价40万元出卖给丙公司,并已交付; (3)甲企业另有一台生产设备,价值50万元,因操作失误而严重受损,1个月前被送交丁公司修理,但因甲企业未交付10万元维修费,该生产设备被丁公司留置.

查明情况后,乙银行于2011年8月20日要求张某承担保证责任.张某主张:借款债权既有保证担保,又有甲企业的抵押担保,乙银行应先实现抵押权.同日,乙银行分别向丙公司与丁公司主张,就丙公司所购买的生产设备及丁公司所留置的生产设备实现抵押权.丙公司认为:自己已经通过买卖取得生产设备所有权,乙银行无权就该生产设备主张抵押权.丁公司则认为自己有权优先实现留置权.

要求:

根据担保法律制度的规定,回答下列问题:

(1)张某提出乙银行应先实现抵押权的主张是否符合法律规定?简要说明理由.

(2)乙银行是否有权向丙公司就其购买的生产设备主张抵押权?简要说明理由.

(3)丁公司提出自己有权优先实现留置权的主张是否符合法律规定?简要说明理由.

四简单题答案

56【正确答案】 (1)代扣代缴的增值税=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(万元) .营业税改增值税中提供现代服务业服务税率为6%.其中包括设计服务,所以适用6%.

(2)该广告公司应将代扣代缴的增值税当月向主管税务机关解缴,并取得中华人民共和国税收通用缴款书,当月可以按照通用缴款书上注明的增值税额抵扣.

(3)2012年2月需要缴纳的增值税=110×6%-0.6-20×6%=4.8(万元)

57【正确答案】 该企业计算的应纳增值税税额不正确:

(1)该企业销售并运输 A 产品的行为属于增值税的混合销售行为.根据《增值

税暂行条例》的规定,从事货物的生产、批发或者零售的企业的混合销售行为,

视同销售货物,征收增值税.所以,运输收入8万元应该计算增值税.

(2)销售 B 产品的折扣额不能从销售额中冲减.根据《增值税暂行条例》的规定,纳税人采取折扣方式销售货物,将折扣额另开发票的,不论在财务上如何处理,在征收增值税时,折扣额不得冲减销售额.

(3)B 产品销售退货18万元不得扣减销项税额.根据《增值税暂行条例》的规定,在未收到购买方退还的专用发票或开具的红字专用发票前,销售方不能以退货扣减当期销项税额.

(4)根据《增值税暂行条例》的规定,纳税人将自产的货物用于职工福利、非应税项目,视同销售.因此,该企业将用于职工福利的产品10万元、用于翻修办公楼的产品12万元,应并入应税销售额中征收增值税.

(5)企业购进的25万元建筑材料的进项税额不能抵扣.根据《增值税暂行条例》的规定,企业用于非应税项目的购进货物的进项税额,不能从销项税额中抵扣.

综上所述,该企业2010年5月份应纳的增值税税额=(80+200+10+12)

×17%+8÷(1+17%)×17%-27.20=25.30(万元) .

58【正确答案】 (1)张某提出乙银行应先实现抵押权的主张符合规定.根据规定,物的担保和保证并存时,如果债务人不履行债务而且对当事人的担保责任承担没有约定或者约定不明,则债权人先就债务人自己提供物的担保求偿.保证在物的担保不足清偿时承担补充清偿责任.本题中,当事人之间未约定担保权实现的顺序,对于甲企业自己提供抵押担保的,乙银行应先就抵押权实现债权.

(2)乙银行无权向丙公司就其购买的生产设备主张抵押权.根据规定,经当事人书面协议,企业、个体工商户、农业生产经营者可以将现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品抵押,债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形,债权人有权就实现抵押权时的动产优先受偿.但不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人.本题中,对于已经通过买卖取得生产设备所有权的丙公司,乙银行不能主张抵押权.

(3)丁公司提出自己有权优先实现留置权的主张符合规定.根据规定,同一动产上已设立抵押权或者质权,该动产又被留置的,留置权人优先受偿.本题中,生产设备虽然已设定抵押权,但是基于留置,留置权人优先受偿.

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