应付未付款项及应收坏账的涉税处理

应付未付款项及应收坏账的涉税处理

长期挂账的应付款项。企业确实无法支付的应付款项应作为其他收入，计入企业收入总额征收企业所得税。同时，上述款项在以后年度实际支付时准予税前扣除。

无法收回的长期应收款项。《财政部国家税务总局关于资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第四条规定，“债务人逾期3
年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除”。25号公告规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

“三年以上未收应收款项”与“三年以上未付应付款项”往往是对应的，若应收款项一方已经按坏账损失在账务处理并申报税前扣除的，对应的应付款项一方亦应作为“营业外收入”计入应纳税所得额。

应付未付款在记账凭证里怎么记录？

应付账款账户：

1、账户性质：负债类账户。

2、账户用途：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付而未付的款项。

3、账户结构：贷方记增加，登记应支付给供应单位的货款；借方记减少，登记已偿还供应单位的货款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的货款。

4、明细账户：按供应单位分别设置明细账。

付未付款应计入“应付账款”科目，贷方记“应付账款”，借方记对应科目。

例：购买原材料未付账款，会计分录为：

借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

应付未付款项及应收坏账的涉税处理供您参考，应收和应付，如果都没有如期到账或是付账，那么对于企业来说，这也是一个损失或是不好的记录，财务需要做好财务处理。