自产自用应税消费品应纳税额的计算

自产自用应税消费品应纳税额的计算

一、用于连续生产的应税消费品--不纳税

如卷烟厂生产的烟丝，如果直接对外销售，应缴纳消费税。但如果烟丝用于本厂连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，只对生产销售的卷烟征收消费税。

二、用于其他方面--于移送使用时纳税

用于其它方面是指：

①生产非应税消费品;这种情况下消费税缴，增值税不缴

②在建工程、管理部门、非生产机构;这种情况下消费税及增值税视同销售，所得税不视同销售

③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。这种情况下消费税及增值税视同销售，这属于外部移送，所以，所得税确认收入。

【提示】自产应税消费品，分三种情况，第一种是，连续生产应税消费品，移送环节不征收消费税，在生产的最终消费品销售时，缴纳消费税;第二种是，连续生产非应税消费品，则移送环节征收消费税，最后销售产成品时，不征收消费税;第三种是，自产应税消费品，内部处置比如用于管理部门，外部移送，比如用于赠送，投资，均要计算消费税。

三、组成计税价格

(一)有同类消费品销售价格的--按售价(加权平均售价)

(二)没有应税消费品销售价格的--按组价

1.在从价定率及复合计税征收消费税的情况下，组成计税价格也是增值税的计算依据。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

自产自用应税消费品会计分录

企业将生产的应税消费品用于在建工程时：

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）（用于不动产）

——应交消费税

企业将生产的应税消费品用于补贴职工食堂等个人消费时：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

自产自用应税消费品应纳税额的计算如上，其计算是两点，一个是用于连续生产应税消费品一个是用于其他方面，二者的规定有区别，上边的解释大家要好好思考一下，另有相关问题，也不要留在心里，问问答疑老师会有些帮助哦。