免税进项税转出进成本企业所得税可以扣除吗

免税进项税转出进成本企业所得税可以扣除吗

你的理解有一个误区.

第一,为了增强出口产品的竞争力,国家一般会让出口产品以零税率(即不含税的价格)销售到外国去.也就是说,你出口环节不征税,免税;而且你出口环节之前产品所承担的税,国家也要退给你.这样才叫完全不含税.即你出口,国家要面免税,还要把之前环节的税退给你.跟你理解的免税要做进项转出不是同一个事儿.

第二,你还有内销,内销是要交税的.国家要给你退税,你内销又要交税,为了简便,就用国家要退给你的钱先抵顶你内销应缴纳的税,这就是所谓的抵税(抵税是指出口自产货物所耗用的原材料、零部件等所含的应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额.).

第三,抵顶结束以后,算总账,如果你应该还要给国家补交的,你要给国家交税;国家要给你退的,他的给你退钱.

免税进项税转出进成本企业所得税可以扣除吗

《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.

《企业所得税法实施条例》第三十一条规定,企业所得税法第八条所称税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加.

依据上述规定,未认证抵扣的进项税计入采购成本,可以在企业所得税税前扣除.

不是所有增值税进项转出部分都允许税前扣除

《企业所得税实施条例》第三十一条规定:企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加都允许税前扣除.而如果企业增值税进项转出了,因为进项转出属于不允许抵扣的增值税,所以似乎就可以进成本费用所得税税前扣除了?

那么是不是所有增值税进项转出部分都允许企业所得税税前扣除呢?

比如全蛋公司当月销售收入1000万,销项税170万,成本800万,进项税额=800*17%=136万,当月正常情况下是利润=1000-800=200万,应缴增值税=170-136=34万.

我们假设当月稽查查到全蛋公司当月取得的进项专票里有300万是买的专票虚列的成本,因此增值税上要进项转出,补缴=300*17%=51万元.

现在问题来了,全蛋公司认为,自己进项转出51万的部分,是属于《企业所得税法实施条例》第三十一条中不允许抵扣的增值税,因此可以税前扣除.

那么全蛋公司这观点对不对呢?

如果仅仅看三十一条,似乎没错,然而,我们看税法,应该整体的看,《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.

全蛋公司这300万成本是虚列,不给税前扣除,这毫无疑问.

同时,我们再来看对应的51万增值税税金,我们知道,不允许抵扣的进项税之所以允许税前扣除,那是因为企业实实在在的发生了该项支出,即把这51万付给了上家企业,如果这51万压根没发生,没付给上家企业,那支出就根本不存在,这种情况下,根本不符合企业所得税法成本真实、合理、合法的三要件,自然不允许扣除.

在这里,可能有人会说,例子里企业51万后来确实是发生了啊,进项转出向税务局补税了啊.

例子里企业确实补缴了51万税,但这51万不是成本,而是因为企业销售收入1000万收入所产生的销项税.

说白了,假如企业收入1170万(含税,下同),销项170万,成本585万进项85万,正常要补税=销项-进项=85万,而企业只缴了34万,少缴了51万,这51万是销售收入1170万中的51万,也就是实际上是企业收取下家的钱1170万中的一部分,而与企业自身成本毫无关系.

正因此,虽然企业进项转出补缴了51万的增值税,但因为这补缴的税实质上是收取的下家资金中的一部分,与企业支出无关,所以自然不允许税前扣除了.

免税进项税转出进成本企业所得税可以扣除吗的问题会计学堂小编就讲完了,同时小编还为大家讲述了不是所有增值税进项转出部分都允许税前扣除,看完上文资料,财务人员以后再处理税前扣除问题上应该就不会再有疑问了.