一般纳税人出售二手车如何纳税

2019-11-20 13:15 来源：网友分享

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我公司是一般纳税人,2014年底买的小轿车,当时来了增值税专用发票,也进行了抵扣,现在想出售,听说需要上税,想问下税额是按实际出售价格还是提折旧剩下的残值,接下来小编就网友的疑问来讲解下一般纳税人出售二手车如何纳税.

一般纳税人出售二手车如何纳税

一般纳税人出售抵扣过进项的固定资产是按17%缴纳增值税的,你可以开增值税专用发票,同时购买方收到也是可以抵扣的,开票金额是按你的出售价格开.如果去找二手车市场买,市场那边开出来是统一发票,二手机动车销售统一发票不能抵扣.

一、销售未抵扣进项税额的二手车财税处理

1. 如何缴纳增值税

A公司销售2013年5月购入的小汽车,应当以3%减按2%交增值税,开具3%的增值税普通发票;也可以放弃减免的1%,按3%交增值税,开具3%的增值税专用发票.

政策依据:增值税条例规定:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣.依据财税【2013】37号:2013年8月1日后,企业购入小汽车才可以抵扣进项税.

所以,公司2013年5月购入的小汽车,购入当时不可以抵扣进项税.

销售时根据财税【2009】9号及财税【2014】57号的规定,购入时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产,销售时按简易计税,适用3%减按2%交增值税,只能开具增值税普通发票.

另外,国家务总局公告2015年第90号规定,企业销售购进时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产时,放弃减免按3%交增值税的,可以开具增值税专用发票.

假定A公司销售小汽车收款20,000.00元,计算应交的增值税为20,000.00/(1+3%)*2%=388.35元,其中增值税普通发票上税额为582.52元,减免194.17元.

2.账务处理

(1) A公司在销售小汽车时作账如下

借:银行存款 20,000.00

贷:固定资产清理 19,417.48

应交税费-简易计税 582.52

同时,固定资产清理余额转入资产处置损益

借:固定资产清理 19,417.48

贷:资产处置损益 19,417.48

(2)减免的194.17元作分录

借:应交税费-简易计税 194.17

贷:资产处置损益 194.17

3. 如何开票

企业销售二手车后,以实际销售额、按上面讲到的适用征收率计缴增值税,享受减免税的,开具增值税普通发票,由购买方作为入账依据.

另外,企业购入汽车要办理机动车行驶证,而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》.

A企业销售汽车后,要协助购买方办理行车证过户手续.购买方持A企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同,及销售方A企业开具的销售发票的发票联复印件(各地方具体执行中有差异)到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》.

4.怎么申报

增值税申报时,将开具的发票相关数据填写在附表一第11行"3%征收率的货物及加工修理修配劳务"的"开具其他发票"列次(开具专用发票的,则填写在"开具增值税专用发票"列次);

同时填写《增值税减免税申报明细表》:

"减税性质代码及名称"填写"01129902-已使用固定资产减征增值税";

"期初余额"列填写0(假设A企业以前没有发生相类似业务);

"本期发生额"填写194.17;

"本期应抵减税额"填写截至本期发生的类似业务应抵减而没有抵减的税额,本年填报194.17;

"本期实际抵减税额"填报可以从本期应纳税额中实际抵减的税额.当本期计算的应纳税额大于194.17元时,可以全额抵减完的,本列填写194.17;如果本期销项-进项税额+进项税额转出-期初留抵税额后后为留抵的,要考虑主表的"简易计税办法计算的应纳税额"栏次的应纳税额,如果"简易计税办法计算的应纳税额"栏次金额大于194.17元的,则"本期实际抵减税额"列次仍填写194.17.

"期末余额"列次填报"本期应抵减税额"-"本期实际抵减税额"的差额.

《增值税减免税申报明细表》第4列"本期实际抵减税额"会填报在主表"应纳税额减征额"栏次,抵减实际应交的增值税.

如果是A企业开具增值税专用发票,按3%缴纳增值税的,就不需要填写《增值税减免税申报明细表》.

一般纳税人出售二手车如何纳税