小规模纳税人可以按季度计提教育费附加吗

小规模纳税人可以按季度计提教育费附加吗

营改增后小规模纳税人地税附加税怎么计提?

营改增后,地税是以增值税,消费税等主税为计提基准.计提时,借:主营业务税金及附加贷:应交税费-应交城市建设维护费应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加地税附加费每个地方会有不同,征收率也有差异,具体以当地税局为准.

问:小规模纳税人收入低于十万,需要缴纳教育费附加吗?

答:一、小规模纳税人企业月收入低于十万元的,不需要缴纳教育费附加.

二、《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)第一条规定,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.

三、从2016年2月1日起,月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人,免征教育费附加和地方教育附加;免征的两项附加计入营业外收入.但自2014年10月1日至2017年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税,相应地免征城市维护建设税及两项教育附加.

四、具体账务处理如下:

例如,某商业企业是小规模纳税人,2017年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元.城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.会计处理如下:

一、1月份会计处理

1.计提增值税时 :

借:应收账款或银行存款 30:900

贷:主营业务收入 30000

应交税费--应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定 :

借:应交税费--应交增值税 900

贷:营业外收入--减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

会计学堂小编总的认为其实,小规模纳税人按季度计提教育费附加主要是看每个月的销售额,小规模纳税人销售额如果没有超过10万,是不需要计提,但如果超过10万销售额,按一定比例计提就可以了.