企业所得税纳税申报表怎么填制

企业所得税纳税申报表怎么填制

1.第1行"一、工资薪金支出":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额;第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的金额;第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额.

2.第2行"其中:股权激励":第1列"账载金额"填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划,会计核算计入成本费用的金额;第4列"税收金额"填报行权时按照税法规定允许税前扣除的金额;第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额.

3.第3行"二、职工福利费支出":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额;第2列"税收规定扣除率"填报税法规定的扣除比例(14%);第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按第1行第4列"工资薪金支出-税收金额"×14%的孰小值填报;第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额.

4.第4行"三、职工教育经费支出":根据第5行或者第5+6行之和填报.

5.第5行"其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费":适用于按照税法规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报.第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入成本费用的金额,不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额;第2列"税收规定扣除率"填报税法规定的扣除比例;第3列"以前年度累计结转扣除额"填报以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额;第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按第1行第4列"工资薪金支出-税收金额"×扣除比例与本行第1+3列之和的孰小值填报;第5列"纳税调整金额",为第1-4列的余额;第6列"累计结转以后年度扣除额",为第1+3-4列的金额.

6.第6行"其中:按税收规定全额扣除的职工培训费用":适用于按照税法规定职工培训费用允许全额税前扣除的的纳税人填报.第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入成本费用,且按税法规定允许全额扣除的职工培训费用金额;第2列"税收规定扣除率"填报税法规定的扣除比例(100%);第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的金额;第5列"纳税调整金额"为第1- 4列的余额.

7.第7行"四、工会经费支出":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额;第2列"税收规定扣除率"填报税法规定的扣除比例(2%);第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按第1行第4列"工资薪金支出-税收金额"×2%与本行第1列的孰小值填报;第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额.

8.第8行"五、各类基本社会保障性缴款":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额;第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额.第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额.

9.第9行"六、住房公积金":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算的住房公积金金额;第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的住房公积金金额;第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额.

10.第10行"七、补充养老保险":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算的补充养老保险金额;第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的补充养老保险的金额,按第1行第4列"工资薪金支出-税收金额"×5%与本行第1列的孰小值填报;第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额.

11.第11行"八、补充医疗保险":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算的补充医疗保险金额;第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按第1行第4列"工资薪金支出-税收金额"×5%与本行第1列的孰小值填报;第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额.

12.第12行"九、其他":填报其他职工薪酬支出会计处理、税法规定情况及纳税调整金额.

13.第13行"合计":填报第1+3+4+7+8+9+10+11+12行的金额.

抵扣应纳税所得额明细表填报说明

(一)"一、创业投资企业直接投资于未上市中小高新企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额":由创业投资企业(非合伙制)纳税人填报其以股权投资方式直接投资未上市中小高新技术企业2年(24个月,下同)以上限额抵免应纳税所得额的金额.对于通过有限合伙制创业投资企业间接投资中小高新技术企业享受优惠政策填写本表第9行至14行.具体行次如下:

1.第1行"本年新增的符合条件的股权投资额":填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的,本年新增的符合条件的股权投资额.

注意:无论企业本年是否盈利,有符合条件的投资额即填报本表,以后年度盈利时填写第4行"以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额".

2.第3行"本年新增的可抵扣的股权投资额":本行填报第1×2行金额.

3.第4行"以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额":填报以前年度符合条件的尚未抵扣的股权投资余额.

4.第5行"本年可抵扣的股权投资额":本行填报第3+4行的金额.

5.第6行"本年可用于抵扣的应纳税所得额":本行填报表A100000第19行-20行-22行的金额,若金额小于0,则填报0.

企业同时通过有限合伙创业投资企业间接投资中小高新技术企业的,本行填报表A100000第19行-20行-22行-本表第13行"本年实际抵扣应分得的应纳税所得额"的金额,若金额小于0,则填报0.

6.第7行"本年实际抵扣应纳税所得额":若第5行≤第6行,则本行=第5行;第5行>第6行,则本行=第6行.

7.第8行"结转以后年度抵扣的股权投资余额":第5行>第6行,则本行=第5-7行;第5行≤第6行,则本行=0.

(二)"二、通过有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣分得的应纳税所得额":企业作为有限合伙制创业投资企业的合伙人,通过合伙企业间接投资未上市中小高新技术企业,根据《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)、《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第81号)规定,享受有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额政策,在本部分填报.

1.第9行"本年从有限合伙创投企业应分得的应纳税所得额":填写企业作为法人合伙人,通过有限合伙制创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业,无论本年是否盈利、是否抵扣应纳税所得额,只要本年从有限合伙制创业投资企业中分配归属于该法人合伙人的应纳税所得额,需填写本行.

鉴于企业通过有限合伙制创投企业抵扣一定比例投资额,与直接投资中小高新技术企业政策不同,只能从本行数据中抵扣,为满足申报表核算需要,本行数据不用于弥补以前年度亏损.

2.第10行"本年新增的可抵扣投资额":填写企业作为法人合伙人,通过有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新技术企业,本年投资满2年符合条件的可抵扣投资额中归属于该法人合伙人的本年新增可抵扣投资额.无论本年是否盈利、是否需要抵扣应纳税所得额,均需填写本行.

有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额,按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定.其中,有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算;法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的实缴出资额占该有限合伙制创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算.

3.第11行"以前年度结转的可抵扣投资额":填写法人合伙人上年度未抵扣,可以结转到本年及以后年度的抵扣投资额.

4.第12行"本年可抵扣投资额":填写本年法人合伙人可用于抵扣的投资额合计,包括本年新增和以前年度结转两部分,等于第10行+第11行.

5.第13行"本年实际抵扣应分得的应纳税所得额":填写本年法人合伙人享受优惠实际抵扣的投资额,为"本年从有限合伙创投企业应分得的应纳税所得额"和"本年可抵扣投资额"的孰小值,当9行≤12行,本行=9行;当9行>12行,本行=12行.

6.第14行"结转以后年度抵扣的投资额余额":本年可抵扣投资额大于应分得的应纳税所得额时,抵扣后余额部分结转以后年度抵扣的金额,即当9行≤12行,本行=12行-9行;9行>12行,本行=0.

(三)"三、抵扣应纳税所得额合计":上述两类优惠合计额,带入A100000表计算应纳税所得额.

第15行"合计"=7行+13行.

表内关系

1.第3行=第1×2行.

2.第5行=第3+4行.

3.第7行:若第5行≤第6行,则本行=第5行;第5行>第6行,则本行=第6行.

4.第8行:第5行>第6行,则本行=第5-7行;第5行≤第6行,则本行=0.

5.第12行=第10+11行.

6.第13行:若9行≤12行,则本行=9行;若9行>12行,则本行=12行.

7.第14行:若9行≤12行,则本行=12行-9行;若9行>12行,则本行=0.

8.第15行=第7+13行.

表间关系

1.第6行由主表生成,不可填写:本行=表A100000第19-20-22行-本表第13行,若小于0,则填报0.

2.表A100000第21行由本表第15行生成,表A100000第21行=本表15行.

缴纳方式

企业所得税按年计算,但为了保证税款及时、均衡入库,对企业所得税采取分期(按月或季)预缴、年终汇算清缴的办法.纳税人预缴所得税时,应当按纳税期限的实际数预缴,按实际数预缴有困难的,可以按上一年度应纳税所得额的l/12或1/4,或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税.预缴方法一经确定,不得随意改变.

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