固定资产提前报废增值税税务处理

固定资产提前报废增值税税务处理

企业发生固定资产提前报废不属于下列需要做进项转出的情形,不需要做进项转出.

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定:"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.

至于其税务处理,则是可以这样做:

1、报废转出时

借:固定资产清理

借:累计折旧

贷:固定资产

2、出售报废资产收入

借:银行存款等

贷:固定资产清理

3、结转清理净损益

(1)属于净收益

借:固定资产清理

贷:营业外收入

(2)属于净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

已抵扣进项税的固定资产报废变卖,可否不做进项税额转出,直接做销售处理?

这个是不需要做进项税额转出的,直接做销售处理.按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)相关规定:自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.

一般纳税人销售自己使用过的固定资产按适用税率计算缴纳增值税

(一)适用情况(按规定可以抵扣的的固定资产)

企业自身等原因可以抵扣但没有抵扣的固定资产

(二)计算应纳税额及发票开具规定

1.按正常适用税率征收增值税,即应纳税额=含税销售额÷(1+17%)×17%

2.可以按规定开具增值税专用发票

(三)如何报表申报

同一般货物销售

一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税政策及申报

(一)适用情况(不可以抵扣的的固定资产)

1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产;(财税2008.170)

2.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产;

3.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人以及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(国家税务总局公告2012年第1号);

4.2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇;

5.营改增纳税人,营改增后购进不得抵扣固定资产;

6.购进其他情况按规定不能抵扣进项税额的固定资产;

7.财税〔2016〕36号附件2第一条第十四款规定:"一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行."(按照销售处理)

8.销售旧货(按照销售处理)

注意:

(1)已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产.

(2)纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额.

(3)所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品.(财税2009.9)

(二)计算应纳税额及发票开具规定

1.按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%(财税2014.57)(国家税务总局公告2014年第36号)

2.只能开具增值税普通发票(国税函2009.90)

(三)如何报表申报

1.填写附表1:按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%);

2.填写申报表主表:应将3%的税款填写至第21行"简易计税办法计算的应纳税额",申报表一般会自动引用附表1的数据;

3.填写申报表主表:同时将1%的减免税额(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填写至23行"应纳税额减征额".

一般纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税政策及申报

(一)计算应纳税额

1.放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)*3%(财税2014.57)

2.可以开具增值税专用发票(国家税务总局公告2015年第90号)

(二)如何报表申报

1.填写附表1:按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%);

2.填写申报表主表:应将3%的税款填写至第21行"简易计税办法计算的应纳税额",申报表一般会自动引用附表1的数据;

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货,按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税政策及申报

(一)计算应纳税额

1.按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%

2.只能开具增值税普通发票(国税函2009.90)

(二)如何报表申报

1.其不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第7栏"销售使用过的应税固定资产不含税销售额",其中销售额=含税销售额/(1+3%);

2.如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第8栏"税控器具开具的普通发票不含税销售额";如未开发票,不需要填列第8栏;

3.减征的1%(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填列在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)第16行"在本期应纳税额减征额"

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税政策及申报

(一)计算应纳税额

1.放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)*3%

2.可以自开或者代开增值税专用发票(国家税务总局公告2015年第90号)

(二)如何报表申报

1.其不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第7栏"销售使用过的应税固定资产不含税销售额",其中销售额=含税销售额/(1+3%);

2.如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第8栏"税控器具开具的普通发票不含税销售额";如未开发票,不需要填列第8栏.

固定资产提前报废增值税税务处理的问题会计学堂小编大致就讲完了,企业发生固定资产提前报废不属于下列需要做进项转出的情形,不需要做进项转出.大家看完上文的资料如果还有什么异议或者疑问都可以继续和小编进行沟通.