非营利性组织计提企业所得税的会计分录

非营利性组织计提企业所得税的会计分录

民间非营利组织应当将本期限定性收入和非限定性收入分别结转至净资产项下的限定性净资产和非限定性净资产。

借：收入—捐赠收入（或 会费收入、提供服务收入、政府补助收入 等）

贷：净资产—非限定性净资产 或限定性净资产

民间非营利组织应当将本期发生的各项费用结转至净资产项下的非限定性净资产，作为非限定性净资产的减项。

借：净资产—非限定性净资产 或限定性净资产

贷：业务活动成本 / 管理费用 / 筹资费用 / 其他费用

如果发生所得税汇算时补缴的所得税的会计分录：

1）发生应补交上年度所得税费用做：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

2）交税时做：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

3）同时做：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

非营利组织需要纳税的所得税问题

企业所得税：按照2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依法规缴纳企业所得税， 企业所得税的税率为25%。需要纳税的收入种类包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入，但收入中的财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入不需纳税。

1. 符合条件的非营利组织的收入，可以免征企业所得税。

2. 新税法本身对此没有明确界定，是否符合免税条件，主要看国务院及国务院财税部门的规定。

按照新税法出台之前（现在应仍为有效）的规定，社会团体取得的各级政府资助，按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，社会各界的捐赠，都免征企业所的税。

3.另外，如果社会团体工作人员的个人收入需要缴纳个人所得税的，单位负有代扣代缴义务。

会费和捐赠收入，属于社团的主要收入来源，其资金性质为社团集体资产，应按照省级财政、民政部门的规定，使用专门的票据收取（不能使用白条、自制收据以及税务发票）。

4.如果发生所得税汇算时补缴的所得税的会计分录：

1）发生应补交上年度所得税费用做：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

2）交税时做：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

3）同时做：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

民间非营利组织应交税金

民间非营利组织应交税金是按照国家税法规定应当缴纳的各种税费，如营业税、增值税、所得税、房产税、个人所得税等。这些应交的税金，要按照权责发生制的原则预提计入有关科目。应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在民间非营利组织内部，形成一定的负债。

（一）应交营业税

营业税的征收范围包括：在中国境内提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等服务，有偿转让无形资产，销售不动产等。营业税按照营业额和税率计算应纳税额，民间非营利组织发生营业税纳税义务时，按照规定应缴纳的营业税，借记“业务活动成本”科目，贷记“应交税金—应交营业税”科目。

交纳税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）应交增值税

增值税是对在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务，以及进口货物的增值部分征收的一种流转税。

增值税的纳税人按其经营规模及会计核算资料是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人。按税法规定，以从事货物生产或提供应税劳务，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的，年应税销售额在180万元以下的；以及应税的销售额超过规定的标准，但会计核算不健全或不能提供准确的税务资料的；或虽符合一般纳税人条件但不能申请一般纳税人认定手续的，均应视为小规模纳税人。除此之外的其他增值税纳税人为一般纳税人。

1.小规模纳税人应交纳增值税的核算:

根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税核算的特点有：

一是小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，一般情况下只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；

二是小规模纳税单位销售货物工提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的6%或4%计算。

三是小规模纳税人的销售额不包括其应纳的增值税额。采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式先将其还原为不含税销售额，再计算应纳税额。

实际上交增值税时，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

2.一般纳税人应交增值税的核算:

若为一般纳税人，单位销售货物或提供应税劳务可以开具增值税发票（或完税凭证或购进免税农产品凭证或外购货物支付的运输费用的结算单据）；购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣销项税额。如果单位销售货物或提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，应先将含税销售额换算为不含税销售额，再按不含税销售额计算出销项税额。

一般纳税人在购销业务上的账务理的特点有：

一是在购入货物时，账务处实行价税分离，价税分别依据增值税专用发票上注明的价款与增值税额，价款计入购入货物成本，增值税额计入进项税额；

二是在销售货物时，向购货方收取的（或应收取的）属于价款部分的计入当期收入，属于增值税部分的计入销项税额；

三是期末应上交的增值税的金额是当期的销项税额与当期进项税额的差额。

（三）应交房产税、土地使用税、车船税

房产税是国家对城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

土地使用税是国家为了合理利用城镇压土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以实际占有的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

车船税由拥有并且使用车般单位和个人缴纳。车船税依照适用税额计算交纳。

民间非营利组织按规定计算应交的房产税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金—－应交房产税”科目。

实际上缴时，借记“应交税金—－应交房产税”科目；贷记“银行存款”科目；

土地使用税、车船税直接交纳，不通过“应交税金”科目，交纳时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款” “现金”科目。

（四）应交个人所得税

1.个人所得税的纳税范围。个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在国内有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。

个人所得税应纳税所得额包括：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得偶然所得，经国务院财政部门确定征收的其他所得。

2.个人所得税的核算。民间非营利组织个人所得税，按规定应由单位代扣代交。按规定计算的个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金—－应交个人所得税”科目。

（五）应交所得税

1.所得税的定义。所得税是指国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。应交所得税的计算公式：

应交所得税=应纳税所得×适用税率

2.所得税的核算。按照《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组织如果发生了所得税的纳税义务时，按照规定计算应交纳的所得税，借记“其他费用”科目，贷记“应交税金－－应交所得税”科目。缴纳所得税时，借记“应交税金—－应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

非营利性组织计提企业所得税的会计分录问题就暂且为大家讲解到此，民间非营利组织应当将本期限定性收入和非限定性收入分别结转至净资产项下的限定性净资产和非限定性净资产。大家看完上文会计学堂小编整理的分录还有疑问的话可以继续咨询哦。