进项加计抵减需要交企业所得税吗

进项加计抵减需要交企业所得税吗

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。”

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”

因此，增值税加计抵减优惠属于政府补助，但是并不符合不征税收入的条件，需要缴纳企业所得税。

增值税“加计抵减”的计算、会计处理及对企业所得税的影响

问题1

我们公司是生产、生活性服务业一般纳税人，可以享受增值税进项加计抵减优惠政策。

2019年8月，我们公司的一般计税项目销项税额为120万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额5万元；简易计税项目销售额100万元（不含税价），征收率3%。

此外无其他涉税事项。请问8月份我应该如何计算缴纳增值税呢？

一般计税项目：抵减前的应纳税额=120-100-10=10（万元）

当期可抵减加计抵减额=100*10%+5=15（万元）

抵减后的应纳税额=10-10=0（万元）

加计抵减额余额=15-10=5（万元）

简易计税项目：应纳税额=100×3%=3（万元）

应纳税额合计：一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3（万元）

问题2

那么在会计上我应该如何处理呢？

你公司在实际缴纳增值税时，应按应纳税额借记“应交税费-未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

具体地说，账务处理如下：

借：应交税费-未交增值税 130000

贷：银行存款 30000

其他收益 100000

问题3

请问这对企业所得税有影响吗？

有的，你公司当月的利润表中，营业利润将增加10万元，如果没有享受企业所得税优惠政策的话，按企业所得税25%的税率计算，需要缴纳企业所得税2.5万元。

【政策依据】

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第39号) 第七条的规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业增值税一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

进项加计抵减需要交企业所得税吗、增值税“加计抵减”的计算、会计处理及对企业所得税的影响等问题会计学堂小编就给大家讲解完了，加计抵减的增值税形成企业的经济利益流入，应计入企业收入总额。如果大家还有其他想要了解的可以继续关注网站。