全年累计预扣如何计算

2020-05-16 10:58 来源：网友分享

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在我们申报纳税过程中,会运用到各种计税方法来核算自己应该缴纳的税费.其中全年累计预扣就是有可能被运用到的,今天会计学堂小编就想要跟大家一起来说说全年累计预扣如何计算的?希望这些内容能对你之后的工作有帮助.

全年累计预扣如何计算

想要知道全年累计预扣如何计算?我们一定要弄清楚下面几个小问题.

1.累计预扣预缴应纳税所得额如何计算?

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

2.为什么要计算累计应纳税所得额?

计算累计应纳税所得额就是为了得出单月应预缴的个税金额.当月应预缴个税金额= 累计应预缴税额-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

3.减除基数是每个月一减吗?

累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算.减除基数5000元是每月一减.

4.哪种专项附加扣除可以在月度预缴个税时就扣除?

子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除都可以在预缴个税时就扣除.

5.哪种专项附加扣除必须在年度终了才能扣除?

大病医疗和继续教育中当年还不能确定是否取得职业资格证书的,必须在年度终了才能扣除.

假设李总是公司财务总监,每月工资收入30000元,每月五险一金个人承担部分总计金额为5200元,李总有两个小孩儿,第一个孩子今年6岁,第二个孩子今年2岁.李总父母均在,上有一个姐姐,李总与姐姐约定两人平均分摊赡养老人支出扣除金额.李总早在2005年就在北京买房,当时房价还未涨起来,虽然现在所居住的房产价值已近700万元,但每月还贷只需要800元. 李总每个月能享有子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元、首套住房贷款专项附加扣除1000元,总计每月在预缴个税时可以扣除3000元.

每月应纳税所得额=30000-5000(基本减除费用,即"起征点")-4500-2000=18500元,这样小李每年综合应纳税所得额总计为22.2万元,对应税率为20%.

累计预扣法下,李总前4个月每个月预扣率、预交税款如下:

1月份:(30000–5000-5200-3000)×3% = 16800×3% =504元;

2月份:(30000×2-5000×2-5200×2-3000×2)×3% -0(速算扣除数) -504(1月份预交税款) =33600×3%-504= 504元;

3月份:(30000×3-5000×3-5200×3-3000×3)×10% -2520(速算扣除数) -504(1月份预交税款)-504(2月预交税款) =50400×10%- 2520-504-504= 1512元;

4月份:(30000×4-5000×4-5200×4-3000×4)×10% -2520 -504-504-1512(3月预交税款)=6720-2520-504-504-1512=1680元;

在前两个月,李总累计预扣预缴应纳税所得额分别是16800元和33600元,均低于36000元,适用3%税率;到3月份时,李总前3个月累计预扣预缴应纳税所得额为50400元,适用10%的预扣率;到9月份时,李总前9个月累计预扣预缴应纳税所得额为151200元,适用20%的预扣率,达到综合收入的实际适用税率.

全年累计预扣如何计算