2023年初级会计实务真题答案解析（5月13场）

13日下午场考点

下午场考点：固定资产、存货（月末加权平均）、所有者权益（盈余公积）交易XXX资产、应付账款、政府会计—举借债务、职业道德（内在和外在）、计提坏账准备（备抵法）

（三）2019年初某股份有限公司股东权益共计8600万元，其中，股本5000万元，资本公积1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润600万元。2019年度该公司发生有关股东权益业务如下：

（1）2月1日，经批准增发普通股股票500万股，每股面值1元，每股发行价格4元，按照发行收入的3％支付手续费和佣金。股票已全部发行完毕，所收股款存入该公司开户银行。

（2）10月8日，经股东大会批准，该公司以每股3元价格回购本公司股票600万股（每股面值1元），并在规定时间内注销回购的股票。

（3）2019年度实现净利润1000万元。年末，按净利润的10％提取法定盈余公积；经股东大会批准，按净利润的5％提取任意盈余公积，并宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（三）公司为增值税一般纳税人，2021年该公司发生与固定资产相关业务如下：

（1）1月8日，购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，另支付安装费取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为3600元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用5年，预计净残值为30000元，采用年限平均法计提折旧。1月10日M设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。

（2）6月30日，委托外单位对本公司设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修理费为30000元，销售部门设备修理费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，全部款项以银行存款支付。

（3）12月5日，报废一台N设备，该设备原值为800000元，已计提折旧760000元，未发生资产减值损失。设备报废取得变价收入20000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，报废过程中发生清理费用6000元，全部款项均已通过银行办理结算。

（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现2021年1月购入的M设备存在减值迹象，其可收回金额为440000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

【不定项】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年度至2022年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：

（1）2021年5月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元（该批原材料对应的增值税为26万元），发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关费用40万元，以上支出全部符合资本化条件。

（2）2021年5月31日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。

（3）2021年12月1日，公司决定对该生产线进行改扩建以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，无残值，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2021年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。

（4）2022年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元，假设不考虑增值税。

（5）2022年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面原值为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑增值税等相关税费的影响。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

【判断题】从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。（）

【答案】√

【解析】从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

【判断题】会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界，作用范围更加广泛。（）

【答案】√

【单选题】下列各项中，关于会计职业道德的表述不正确的有（

）。（冲刺押题班）

A.具有很强的自律性

B.侧重于调整会计人员外在行为的合法化

C.其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范

D.以行业行政管理规范和道德评价为标准

【答案】B

【解析】选项B，会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界。

【单选题】A公司为小规模纳税人，适用的增值税税率为3%，收到的增值税专用发票上注明材料采购价款10000元，增值税税额1300元，则该批材料的入账价值是（）元。

A.10000

B.10300

C.1300

D.11300

【答案】D

【解析】小规模纳税人购入材料，其进项税额不能抵扣，所以A公司购入该批材料的入账价值=10000+1300=11300（元）。

【单选题】2021年年初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为20万元，当期实际发生坏账损失5万元。经减值测试，2021年年末“坏账准备”科目应保持的贷方余额为16万元。不考虑其他因素，年末该企业应计提坏账准备的金额为（）万元。

A.1

B.11

C.6

D.16

【答案】A

【解析】年末该企业应计提坏账准备的金额＝16－（20－5）＝1（万元）。会计分录如下：

发生坏账损失时：

借：坏账准备5

贷：应收账款5

计提坏账准备时：

借：信用减值损失1

贷：坏账准备1

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一项专利，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为120万，增值税税额为7.2万。为宣传该专利权生产的产品，另外发生宣传费支出20万。不考虑其他因素，该专利的入账价值为（）万。

A.127.2

B.147.2

C.120

D.140

【答案】C

【单选题】下列各项中，企业收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资，由受托方代收代缴并准予抵扣的消费税应记入的会计科目是（）。

A.委托加工物资

B.材料成本差异

C.税金及附加

D.应交税费

【答案】D

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万，支付加工费10万，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万，受托方代收代缴的可抵扣消费税30万。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。不考虑其他因素，该批材料加工收回后的入账价值为（）万。

A.241.3

B.240

C.211.3

D.210

【答案】D

【单选题】某公司自行研发非专利技术共发生支岀460万，其中：研究阶段发生支出160万；开发阶段发生支岀300万，符合资本化条件的支出为180万。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（）万。

A.180

B.280

C.340

D.160

【答案】B

【单选题】2019年8月1日，某Gu份有限公司委托证Q公司发行Gu票5000万Gu，每Gu面值1，每Gu发行价格6，向证Q公司支付佣金900万，从发行收入中扣除。不考虑其他因素，该公司发行Gu票计入“资本公积——Gu本溢价”科目的金额为（）万。

A.30000

B.5000

C.24100

D.29100

【答案】C

【单选题】2018年9月，某企业因合同纠纷导致专利权提前失效，该专利权入账价值为100万，累计摊销80万，企业支付合同纠纷诉讼费10万，律师服务费3万。不考虑其他因素，企业当月转销专利权计入营业外支出的金额应为（）万。

A.33

B.3

C.20

D.13

【答案】C

【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为（）万。

A.226

B.203.4

C.211

D.199.8

【答案】D

【解析】200×（1-10%）×（1-2%）+200×（1-10%）×13%=199.8

【单选题】下列各项中，企业计提坏账准备应记入的会计科目是（

）。

A.资产减值损失

B.管理费用

C.营业外支出

D.信用减值损失

【答案】D

【单选题】2020年11月25日，某企业银行存款日记账账面余额为300万，收到银行对账单的余额为285.9万。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金8.9万，会计人员误记为9.8万；银行为企业代付电话费15万，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。11月25日，该企业调节后的银行存款余额为（）万。

A.225.1

B.218.7

C.205.9

D.285.9

【答案】D

【多选题】某企业为增值税一般纳税人，自营建造一幢厂房。下列各项中，应计入该厂房成本的有（）。

A.领用工程物资的成本

B.领用本企业自产产品的成本

C.购买工程物资支付的增值税

D.确认工程人员的薪酬

【答案】ABD

【多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（

）。

A.固定资产盘亏的账面价值

B.固定资产更新改造支出

C.固定资产出售的账面价值

D.固定资产毁损净损失

【答案】CD

【判断题】企业结账前发现账簿记录有数字错误，但记账凭证正确，应当采用红字更正法进行更正。（）

【答案】×

【判断题】采用公允价值模式计量的投Z性F地产不应计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表日投Z性F地产的公允价值为基础调整其账面价值，并将当期公允价值变动金额计入当期损益。（）

【答案】√

【判断题】企业收取的随同商品销售单独计价的包装物的收入应计入其他业务收入。（）

【答案】√

【单选题】下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益的是（）。

A.职工福利费

B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

C.工会经费和职工教育经费

D.社会保险费

【答案】B

【多选题】下列各项中，应在资产负债表“应付账款”项目列报的有（）。

A.“应付账款”明细科目的借方余额

B.“应付账款”明细科目的贷方余额

C.“预收账款”明细科目的借方余额

D.“预付账款”明细科目的贷方余额

【答案】BD

【多选题】下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（）。

A.销售商品收到银行汇票

B.销售原材料收到商业承兑汇票

C.提供服务收到的银行承兑汇票

D.销售原材料收到的转账支票

【答案】BC

【多选题】甲公司为增值税一般纳税人。2021年9月1日，收到

乙公司投入的生产用设备一台，该设备的账面价值为120万，合同约定价值为100万（与公允价值相同）。乙公司提供的增值税专用发票上注明的增值税税额为13万，税款由乙公司负担。投Z后，乙公司在甲公司实收资本中所占的份额为80万，关于甲公司接受乙公司投Z的会计处理表述正确的有（）。

A.“资本公积”科目贷方增加33万

B.“固定资产”科目借方增加120万

C.“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目借方增加13万

D.“实收资本”科目贷方增加80万

【答案】ACD

【单选题】记账人员在结账前发现总账账簿记录将5000误记为500，而记账凭证正确无误。下列各项中，应采用的正确错账更正方法是（）。

A.补充登记法

B.蓝字更正法

C.红字更正法

D.划线更正法

【答案】D

【单选题】下列各项中，不应计入无形资产成本的是（）。

A.发生的符合资本化条件的支出

B.购入专利权实际支付的价款

C.支付已注册登记商标的宣传费

D.支付非专利技术开发阶段符合资本化条件的支出

【答案】C

【单选题】某公司因暴雨毁损原材料一批，该批材料实际成本为1万，其已抵扣的增值税进项税额为0.13万；残料变现价值为0.05万，保险公司按合同约定赔偿0.3万。不考虑其他因素，该批材料的毁损净损失为（）万。

A.1

B.0.65

C.0.05

D.0.78

【答案】B

【判断题】当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。（）

【答案】√

【单选题】甲公司对原材料采用计划成本法进行核算。2020年12月初，结存的M材料的账面余额为30万，该材料负担的节约差为2万；本期购入M材料的实际成本为110万，计划成本为120万；当月发出M材料的计划成本为100万。不考虑其他因素，甲公司2020年12月发出M材料的实际成本为（）万。

A.100

B.92

C.108

D.46

【答案】B

【单选题】某企业2019年12月份发生如下事项：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万；计提的管理用无形资产的摊销额为1万，岀租包装物的摊销额为0.5万。不考虑其他因素，该企业2019年12月份应计入其他业务成本的金额为（

）万。

A.8.5

B.0.5

C.8

D.6.5

【答案】B