财政补贴收入会计处理及案例分析

财政补贴收入会计处理及案例分析

补贴收入是指企业按规定实际收到退还的增值税、消费税和营业税或按国家法定的补助定额并按期限给予的定额补贴,以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴.

1.企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税,作如下会计分录:

借:银行存款

贷:补贴收入

对于直接减免的增值税,作如下会计分录:

借:应交税金--应交增值税(减免税款)

贷:补贴收入

2.企业按销量或工作量等,依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助,应于期末,按应收的补贴金额,作如下会计分录:

借:应收补贴款

贷:补贴收入

实际收到补贴款时:

借:银行存款

贷:应收补贴款;

3、如属于国家财政扶持的领域给予的其他形式的补助,企业应于收到时:

借:银行存款

贷:补贴收入

4.企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返还的消费税、营业税,作如下会计分录:

借:银行存款

贷:主营业务税金及附加

对于直接减免的消费税、营业税,不作账务处理.

企业实际收到即征即退、先征后退、先得后返还的教育费附加返还款,作如下会计分录:

借:银行存款

贷:营业外收入

期末,应将"补贴收入"科目的余额转入"本年利润"科目,结转后"补贴收入"科目应无余额.

例:甲企业为一家储备企业.2007年实际粮食储备量1亿斤.根据国家有关规定,财政部门按照企业的实际储备量给与每斤0.039元的粮食保管费补贴,于每个季度初支付.2007年1月10日起,甲企业收到财政拨付的补贴款.

(1)2007年1月1日,甲企业确认应收的财政拨付的补贴款:

借:其他应收款 3900000

贷: 递延收益 3900000

(2)2007年1月10日,甲企业实际收到财政补贴款:

借:银行存款 3900000

贷: 其他应收款 3900000

(3) 2007年1月,将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益:

借: 递延收益 1300000

贷: 营业外收入 1300000

(4)已确认的政府补助需要返还的,应当分别下列情况处理:

存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益.不存在相关递延收益的,直接计入当期损益.

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