带息应收票据分录怎么做？

带息应收票据分录怎么做

对于带息应收票据到期,应当计算票据利息.企业应于中期期末和年度终了,按规定计算票据利息,并增加应收票据的票面价值,同时,冲减财务费用.其计算公式如下:

应收票据利息=应收票据票面金额x利率x期限.

上式中,利率一般以年利率表示;"期限"指签发日至到期日的时间间隔(有效期).票据的期限则按月表示时,应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日.如4月15日签发的一个月票据,到期日为5月15日.月末签发的票据,不论月份大小,以到期月份的月末那一天为到期日.与此同时,计算利息使用的利率要换算成月利率(年利率/12).

票据期限按日表示时,应从出票日其按实际经历天数计算.通常出票日和到期日,只能计算其中的一天,即"算头不算尾"或"算尾不算头".例如,4月15日签发的90天票据,其到期日应为7月14日【90天-4月份剩余天数-5月份实有天数-6月份实有天数=90-(30-15)-31-30=14】.同时,计算利息使用的利率,要换算成日利率(年利率/360).

带息的应收票据到期收回款项时,应按收到的本息,借记"银行存款"科目,按票面价值,贷记"应收票据"科目,按其差额,贷记"财务费用"科目.

例如,甲企业2008年9月1日销售一批产品给乙公司,货已发出,发票上注明的销售收入为100000元,增值税额17000元.收到乙公司交来的承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为5.00%.

(1)收到票据时

借:应收票据 117000

贷:主营业务收入 100000

应交税金--应交增值税(销项税额) 17000

(2)年度终了(2008年12月31日),计提票据利息

票据利息=117000x5.00%x4/12=3900(元)

借:应收票据 3900

贷:财务费用 3900

(3)票据到期收回贷款

收款金额=117000x(1+5.00%/12x6)=122850(元)

2009年计提的票据利息=117000x5.00%x2/12=1950(元)

借:银行存款 122850

贷:应收票据 120900

财务费用 1950.

应收票据的基本概念

在我国应收票据、应付票据通常是指"商业汇票",包括"银行承兑汇票"和"商业承兑汇票"两种,商业承兑汇票是付款人签发并承兑,或由收款人签发交由付款人承兑的汇票.银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票,由承兑银行承兑的票据.

应收票据的分类按照到期时间可分为短期应收票据和长期应收票据,如无特指,应收票据即为短期应收票据.应收票据常出现于3种情况:⑴应收账款延期;⑵为新顾客提供应用;⑶赊销商品.长期应收票据因长期合同而发生,包括销售机器设备等大型商品、提供贷款等,中国尚无长期应收票据业务.按是否带息分为带息应收票据和不带息应收票据.带息应收票据是票面注明利息的应收票据,其利息应单独计算;无息应收票据是票面不注明利息的应收票据,其利息包含在票面本金之中.

应收票据的计价应以未来现金收入的现值计价,带息的短期应收票据的现值等于其票面本金,不带息的短期应收票据的面值就是到期值,现金值.由于现值与其到期值相关不大,不带息的短期应收票据均以期到期值计价.长期应收票据以交换商品或劳务的公允市场价格计价,或以票据的公允市场的价格计价,如果这两种公允市场价格均无法确定,则以票据的现值计价.

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