2017注会《会计》练习题：所得税会计处理

单选题

甲公司适用的企业所得税税率为25%。2015年甲公司购入某公司股票并分类为可供出售金融资产，初始入账价值为1000万元，2015年末该金融的公允价值为800万元，甲公司判断该股票属于暂时性下跌。2016年年末该金融资产的公允价值为700万元，甲公司判断该股票将持续下跌，为此甲公司将上年因公允价值变动减少200万元冲减了其他综合收益，本年确认减值损失300万元;2016年度利润总额为10000万元。甲公司所得税会计处理表述不正确的是(
)。

A、2016应交所得税为2575万元

B、2016年递延所得税资产发生额为25万元

C、2016年将2015年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益50万元转回所得税费用

D、递延所得税费用为-25万元

【答案解析】选项A，应交所得税=(10000+300)×25%=2575(万元);选项B，资产的账面价值=700(万元)，计税基础=1000(万元)，累计可抵扣暂时性差异=300(万元)，年末确认递延所得税资产余额=300×25%=75(万元)，递延所得税资产发生额=75-200×25%=25(万元);选项C，转回2015年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益=200×25%=50(万元)，即借记其他综合收益，贷记所得税费用;选项D，递延所得税费用=-25-50=-75(万元);所得税费用=2575-75=2500(万元)，会计分录如下：

借：所得税费用2500

递延所得税资产25

其他综合收益(200×25%)50

贷：应交税费——应交所得税2575

【正确答案】D

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