差额征税会计分录怎么做

来源: 会计学堂税务 2020/01/07 8669人查看
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差额征税会计分录怎么做


企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费—未交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记主营业务成本等科目,按实际支付或应付的金额,贷记银行存款、应付账款等科目。

因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税,简易计税方法的应纳税额对应的科目是应交税费—未交增值税,其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额,所以没有按照财会〔2012〕13号规定的,在应交税费—应交增值税增设营改增抵减的销项税额科目下核算,在应交税费—未交增值税科目下核算按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。

1、确认收入时会计处理:

借:银行存款,

贷:主营业务收入,

应交税费—未交增值税。

2、支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理:

借:应交税费—未交增值税,

主营业务成本,

贷:银行存款。

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