母子公司合并报表时需要合并哪几项

一、母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司，

借：实收资本，

资本公积，

盈余公积，

未分配利润，

借或贷：合并价差或者商誉，

贷：长期股权投资，

投资成本＞所有者权益借：合并价差或者商誉，

投资成本＜所有者权益贷：合并价差或者商誉，

2、非全资子公司，

借：实收资本，

资本公积，

盈余公积，

未分配利润，

借或贷：合并价差或者商誉，

贷：长期股权投资，

少数股东权益，

二、母子公司之间内部债权债务的抵销，

1、借：其他应付款，

贷：其他应收款，

2、借：预收账款，

贷：预付账款，

3、借：应付票据，

贷：应收票据，

利息费用不抵销，

4、债券投资与应付债券的抵销，

如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。

借：应付债券，

借或贷：合并价差，

贷：长期债权投资，

借：投资收益，

借或贷：合并价差，

贷：在建工程（财务费用），

5、应收账款与应付账款抵销，

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：坏账准备，

贷：管理费用，

①跨年度，应收账款余额不变，

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：坏账准备（上年数），

贷：年初未分配利润（上年数），

②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

借：应付账款，

贷：应收账款借：坏账准备（上年数），

贷：年初未分配利润（上年数），

借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例），

贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例），

③跨年度，应收账款余额减少，

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：坏账准备（上年数），

贷：年初未分配利润（上年数），

借：管理费用（应收账款减少额×计提比例），

贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例），

三、母子公司之间内部存货交易的抵销，

抵销与子公司销售价格无关，

1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支出（子公司成本），

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支本（母公司成本），

存货（母公司未实现的毛利），

3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分，

借：主营业务收入（母公司×销售比例），

贷：主营业务成本（子公司×销售比例），

②形成存货的部分，

借：主营业务收入（母公司×未销售比例），

贷：主营业务成本（母公司×未销售比例），

存货（毛利×未销售比例），

4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分），

①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利），

贷：存货（母公司上期未实现的毛利），

②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购，

借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利），

贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利），

③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。

⑴对外销售，

借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例），

贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例），

⑵形成存货，

借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例），

贷：存货（未实现毛利×未销售比例），

四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销，

类型卖方固定资产……另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销），

卖方固定资产……另一方产品（不抵销），

卖方产品……另一方固定资产（重点），

1、不计提折旧的固定资产交易的抵销，

①交易当年，

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务成本（母公司成本），

固定资产原价（母公司的毛利），

②交易以后期间，

借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利），

贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利），

③退出企业（报销、售出、退出），

子公司在退出时，盈利。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），

贷：营业外收入，

子公司在退出时，亏损。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），

贷：营业外支出，

2、计提折旧固定资产，

①交易当年，

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务成本（母公司成本），

固定资产原价（母公司未实现毛利），

借：累计折旧（子公司当年多计提折旧），

贷：管理费用（子公司当年多计提折旧），

②以后使用期间，

借：年初未分配利润（母公司未实现毛利），

贷：固定资产原价（母公司未实现毛利），

借：累计折旧（当年多计提折旧），

贷：管理费用（当年多计提折旧），

借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额），

贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额），

3、退出（期满清理、提前报废、超期使用），

将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出），

①期满清理，

借：年初未分配利润，

贷：固定资产原价，

借：累计折旧，

贷：管理费用，

借：累计折旧，

贷：年初未分配利润，

借：年初未分配利润，

贷：管理费用，

②提前报废，

借：年初未分配利润，

贷：固定资产原价，

借：累计折旧，

贷：管理费用，

借：累计折旧，

贷：年初未分配利润，

③超期使用，

借：年初未分配利润，

贷：固定资产原价，

借：累计折旧，

贷：年初未分配利润，

五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销，

借：少数股东权益，

投资收益，

年初未分配利润，

贷：提取盈余公积，

应付利润，

未分配利润，

六、盈余公积的抵销（补提），

1、当年的抵销，

借：提取的盈余公积，

贷：盈余公积，

2、以前年度的抵销，

借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数），

贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。