增值税进项税额转出分录怎么做

来源: 会计学堂实务 2021/02/28 1279人查看
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增值税进项税额转出分录怎么做


需要知道具体是什么原因导致的进项税额转出,才知道该如何做具体的分录。

比如购买商品用于职工福利,进项发票认证抵扣了,做进项税额转出的时候账务处理是,

借:应付职工薪酬—福利费,

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)。

借:管理费用等科目,

贷:应付职工薪酬—福利费。

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    进项税额转出的分录是: 借:原材料等科目, 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)。 借:应交税费—应交增值税(进项税额转出), 贷:应交税费—未交增值税。 借:应交税费—未交增值税, 贷:银行存款。

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    进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况: (1)、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失; (2)、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。 借:库存商品等(原材料、销售费用), 贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)。

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    待认证进项税额是一般纳税人发票入账了,但是没有认证的情况下使用的科目。发票入账的时候账务处理是, 借:库存商品或原材料,应交税费—应交增值税(待认证进项税额), 贷:应付账款等科目。之后认证的时候账务处理是, 借:应交税费—应交增值税(进项税额), 贷:应交税费—应交增值税(待认证进项税额)。

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    进项税额转出的情况有:购进用于集体福利、个人消费;招待支出进项税额抵扣了;虚开进项发票抵扣的进项税额等情形。 进项税额转出的账务处理是, 借:应付职工薪酬—福利费, 原材料等科目, 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)。

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