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纳税检查账务处理100例
《纳税检查账务处理100例》是1998年东北财经大学出版社出版的图书，作者是姜平、谢春萍。
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答：按要求进行独立核算，同时建立健全财务核算制度，对购进的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格区分，在取得发票时头脑一定要清醒，什么项目取得增值税专用发票，什么项目取得增值税普通发票以免造成麻烦。同时，加强库房的领用存管理，以免出现材料混同。 3、对于异地施工的按照3%预缴增值税的会计分录 借：应交税费—简易计税 贷：银行存款 4、同时根据异地预缴的增值税缴纳附加税费 借：应交税费-附加 贷：银行存款 借：税金及附加 贷：应交税费-附加 注意： （1） 预缴增值税=含税销售额/1.03*3% （2） 月初纳税申报的增值税=含税销售额/1.03*3%-预缴增值税=0 （3） 简易计税跟增值税小规模纳税人计税方式具有很大的类似点 （4） 一般纳税人的某个项目一旦选择了简易计税方法后，36个月内不得变更； 第二： 关于简易征收项目涉及工程分包的会计处理及注意问题 案例： 山东某建筑公司有一项建设服务工程款(含税)100万元,分包工程20万元,该项目采用简易计税。 该建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票： 增值税税额=1000000÷（1+3%）×3%=29130元； 不含税金额=1000000-29130=970870元； 按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。 (1)服务发生地预缴税款: 借:应交税费——简易计税 233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%] 贷:银行存款 233000 注意： 取得服务发生地主管国税机关完税凭证。 (2)机构所在地申报缴纳税款1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(万元) (3)发票开具 在机构所在地自行开具增值税发票,可按照其取得的全部价款和价外费用100万元开具税率为3%的增值税专用发票。 借:银行存款等 1000000 贷:工程结算收入（或主营业务收入） 970870 应交税费——简易计税 29130 注意： 建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票，对方可以抵扣29130元； (4)支付分包工程款20万元的会计分录 借:工程施工 194170 应交税费——简易计税 5830 贷:银行存款 200000 注意： （1）纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查； （2）桥归桥，路归路，按工程施工项目来归集收入与分包款。而不能此分包款抵彼的收入； （3）纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴； （4）纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 第三： 建筑业预收款是否要提前缴纳增值税？ 政策： 根据财税〔2016〕36号附件1《试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 收到预收款产生纳税义务，但是否开具发票没有明确规定，建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票。 在收到预收款后若有异地施工的项目，需要在项目所在地预缴增值税款，预缴增值税款，在机构所在地进行纳税申报时可以抵减当期的增值税应纳税额。 案例： 举例：北京某一般纳税人建筑企业甲，选择一般计税方式，本月预收工程款111万元： 1、预收款的会计分录 借：银行存款 111万元 贷：预收账款111/(1+11%)=100万元 应交税费-------应交增值税(销项税)111/(1+11%) ×11%=11万元 2、若是项目在异地的情况下还需要异地预交2%的增值税 借：应缴税费——预交增值税 2万元 贷：银行存款 2万元 3、月未结转预缴增值税时的会计分录： 借：应交税费——未交增值税 2万元 贷：应交税费——预缴增值税 2万元 若是该一般纳税人的建筑施工企业选择简易计税方法预收款的账务处理如下： 1、预收款103万元的会计分录： 借：银行存款 103万元 贷：预收账款103/(1+3%)]=100万元 应交税费-------简易计税 3万元 2、若是项目在异地的情况下还需要异地预交3%的增值税 借：应缴税费——简易计税 3万元 贷：银行存款 3万元 注意： （1）预收款的纳税风险问题 建筑企业开工前预收账款的税收风险是：当施工企业只有一个项目的情况下，而且工程还没有动工，由于税法规定建筑服务收到预收款时，纳税义务时间已经发生，而造成了收到预收款时，确认销项税额，没有可以抵扣的进项税额。造成了建筑施工企业工程没有开工前，就要缴纳增值税，占用了施工企业的资金流。 （2）财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会【2016】 22号关于“简易计税”明细科目，是指核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 (3）附案例：某工程总造价6.6亿元。按合同约定在开工之前，预收工程启动资金1.11亿元，税务处理如下： 施工企业在纳税申报期内需要在劳务发生地预缴2个点的增值税： 增值税销项税额=1.11亿元÷（1+11%）×2%=200万元； 同时，在纳税申报期内需要在机构所在地申报9个点的增值税： 当期销项税额=1.11亿元÷（1+11%）×11%=1100万元； 由于没有开工建设，所以当期进项税额=0； 应纳税款=当期销项税额-当期进项税额-预缴税款=1100万元-0-200万元=900万元。 注意： 由于建筑工程就本工程项目未开工就收到了启动资金1.11亿元，因为没有进项税额抵扣，同时施工企业又没有别的施工项目，只有一个施工项目的情况下，该施工企业只能把1.11亿元确认的销项税额1100万元作为应纳税额完税。 因此，建筑企业收到业主的预收款，产生增值税销项税额与进项税额的倒挂，增加了收到预收账款当期的增值税负担，严重影响了施工企业的资金流。 解决办法： 建筑企业提前做采购计划，与供应上签订采购合同，合同中约定：预付一部分货款或定金给供应商，供应商必须在建筑施工企业工程未开工前收到业主支付预付款的增值税纳税申报期限内，向施工企业开具17%等税率的增值税专用发票。 第四： 对于遇到的一般计税的工程项目如何账务处理？ 案例1： A建筑公司5月份开具增值税专用发票收到工程款100万元（含税）； 借：银行存款 1000000 贷：工程结算收入 900900.90 应交税费——增（销项税额）99099.10 案例2： 以存款支付B建筑公司分包工程款20万元（含税），增值税专用发票注明价款180180.18元，增值税额19819.82元； 借：工程施工 180180.18 应交税费——应交增值税（进项税额）19819.82 贷：银行存款200000 案例3： 出租4月30日前在机构所在地购入的商品房，开具专用发票金额20万元，税额1万元（若是房子在异地若是简易征收就要预缴5%增值税、若是一般计税3%预缴增值税）。 借：银行存款210000 贷：其他业务收入200000 应交税费——简易计税10000 案例4： 销售材料一批，开具专用发票金额5万元，税额0.85万元。 借：银行存款58500 贷：其他业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 案例5： 购进材料一批(与简易项目无关)，增值税专用发票金额10万元，增值税额1.7万元； 借：工程施工（或库存材料等）100000 应交税金——应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 案例6： 购入5月1后新建的办公用房，取得增值税专用发票金额50万元，税额5.5万元； 借：固定资产500000 应交税费－应交增值税（进项税额）33000 应交税费－待抵扣进项税额 22000 贷：银行存款 555000 本月可抵扣不动产进项税额=5.5×0.6=3.3万元 第13个月再抵扣5.5×0.4=2.2万元 案例7： 本月应在项目地预缴增值税额为：（100万－20万）÷（1＋11%）×2%＝14414.41元。 财务处理为： 借：应交税费——预缴增值税 14414.41 贷：银行存款 14414.41 案例8： 月底结转预缴增值税 借：应交税费——未交增值税 14414.41 贷：应交税费——预缴增值税 14414.41 案例9： 计算5月份应纳增值税： 销项=99099.1+8500=107599.1 进项=19819.82+17000+33000 =69819.82元 应纳税额=107599.1-69819.82=37779.28元 借：应交税费——应交增值税（转出未缴增值税）37779.28 贷：应交税费——未交增值税 37779.28 案例10： 次月申报期缴纳税款会计处理： 借：应交税费——未交增值税23364.87 应交税费——简易计税 10000 贷：银行存款33364.87 若以上案例的建筑服务改为简易计税应该注意以下几笔处理： 案例1： A建筑公司项目采用简易计税5月份开具增值税专用发票收到工程款100万元（含税）； 借：银行存款1000000 贷：工程结算收入（主营业务收入）970873.79 应交税费——简易计税 29126.21 案例2： 以存款支付B建筑公司分包工程款20万元（含税），对方开具增值税普通发票； 借：工程施工194174.76 应交税费——简易计税5825.24 贷：银行存款200000 案例3： 出租4月30日前在机构所在地购入的商品房，开具专用发票金额20万元，税额1万元。 借：银行存款210000 贷：其他业务收入200000 应交税费——简易计税10000 案例4： 销售材料一批，开具专用发票金额5万元，税额0.85万元。 借：银行存款58500 贷：其他业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 案例5： 购进材料一批(与简易项目无关)，增值税专用发票金额10万元，增值税额1.7万元； 借：工程施工（或库存材料等）100000 应交税金——应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 案例6： 购入5月1后新建的办公用房，取得增值税专用发票金额50万元，税额5.5万元； 借：固定资产500000 应交税费－应交增值税（进项税额）33000 应交税费－待抵扣进项税额22000 贷：银行存款555000 本月可抵扣不动产进项税额=5.5×0.6=3.3万元 13个月再抵扣5.5×0.4=2.2万元 案例7： 本月应在项目地预缴增值税额为：（100万－20万）÷（1＋3%）×3%＝23300.97元。 财务处理为： 借：应交税费——简易计税 23300.97 贷：银行存款 23300.97 案例8： 计算5月份应纳增值税： 销项=8500元 进项=17000+33000=50000元 应纳税额=8500-50000=0元 留抵税额=41500元 简易征收办法计算的应纳税额=29126.21-5825.24+10000=33300.97元 应纳税额合计＝33300.97元 预缴增值税=23300.97 应补(退)税额=33300.97-23300.97=10000元 案例9： 次月申报期缴纳税款会计处理： 借：应交税费——简易计税10000 贷：银行存款10000 查看全文> - 问 税务检查属补交本年度的税金，账务如何处理邹老师 注册税务师+中级会计师你好，是补交的什么税款 查看全文>
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