税收犯罪是税收违法发展到一定严重程度而形成的由量变到质变的过程。税收违法不一定构成税收犯罪，但税收犯罪必须是税收违法。构成税收犯罪还需要特殊条件：一是对社会的危害达到一定程度。这是税收违法与税收犯罪的根本区别之一。其衡量标准主要是造成国有税收收入损失的额度、对收税秩序、税收破坏程度以及情节严重程度等。二是违反刑法规定。税收犯罪不是一般的违法行为，只有当税收违法行为触犯了刑律时，才构成犯罪。这里所说的刑法规定，不仅指刑法本身，还包括最高立法机关直接做出的相应立法解释以及最高司法机关做出的有关司法解释。三是实施的行为应受到刑法的处罚。已经违反刑法的有关规定，但刑法中没有对其刑事处罚，如情节轻微，也不构成犯罪。衡量罪与非罪的标准，主要是涉及税额大小，是否为累犯，情节严重程度等。