做外账时，计提和发放员工工资的会计分录

耿老师 解答

2018-06-23 23:28

提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提，因为会计一般是按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去，然而实际工作中，工资发放是必须等到该月过完 了才能计算出每个员工工资，才能发放的。这样，就造成工资计算和发放的滞后性。所以，在该月月末(与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天)，需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。 
 
那么计提工资时的会计分录怎么做呢? 
 
1.计提工资 
 
借：××费用(管理/销售等) 
 
贷：应付职工薪酬——工资 
 
2.计提社保(企业部分) 
 
借：××费用(管理/销售等) 
 
贷：应付职工薪酬——社保 
 
工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢? 
 
1.发放工资时 
 
借：应付职工薪酬——工资 
 
贷：应付职工薪酬——社保(个人部分) 
 
应交税费——应交个人所得税 
 
库存现金/银行存款 
 
2.上交杜保 
 
借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分) 
 
贷：库存现金/银行存款 
 
3.上交个人所得税 
 
借：应交税费——应交个人所得税 
 
贷：银行存款 
 
注意事项： 
 
社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。