劳务派遣差额征税怎么做分录

一、会计处理： 
(1)确认收入时会计处理 
借:银行存款             
贷:主营业务收入            
应交税费——未交增值税 
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理 
借:应交税费——未交增值税 
主营业务成本           
贷:银行存款           
二、举例说明 
（一）如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额100万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元时 
(1)确认收入时会计处理 
借:银行存款            1,000,000.00 
贷:主营业务收入           952,380.95 
应交税费——未交增值税47,619.05 
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理 
借:应交税费——未交增值税38,095.24 
主营业务成本          761,904.76 
贷:银行存款          800,000.00 
（二）如果小规模提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额8万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,则: 
(1)确认收入时会计处理 
借:银行存款       80,000.00 
贷:营业收入     76,190.48 
应交税费——应交增值税   3,809.52 
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理 
借:应交税费——应交增值税    2,857.14 
主营业务成本    57,142.86 
贷:银行存款    60,000.00.