老师：早上好！在忙吗？有个问题想咨询下

莲姐 追问

2018-09-30 08:26

早上好！徐老师：不好意思，这么早打扰您！有个问题想问下您：我们有家企业做出口免税产品，开的销项票是免税的，收到的进项票是16个点的专票，这票也要认证吗？认证后这税额怎么处理？

徐阿富老师 解答

2018-09-30 08:35

你好，是商贸公司是吗？要认证的，然后对应的进项（注意是对应的，就是进的商品和出口的商品包括数量要一样）要转出

莲姐 追问

2018-09-30 08:37

进项转出之后呢？做什么用？对应的就做进项转出，如果不是对应的进项呢？哪怎么处理?

徐阿富老师 解答

2018-09-30 08:40

不对应的那里先留底，就是不对应的那些如果认证了就先留着（包括费用的进项）也可以先不认证

徐阿富老师 解答

2018-09-30 08:41

学堂有出口退税的课的，可以先学学学

莲姐 追问

2018-09-30 08:46

好的，我呆会去看看，可以先告诉我进项转出的分录吗？然后这进项税额留着怎么办呀

徐阿富老师 解答

2018-09-30 08:50

1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

  借：应收账款/银行存款

   贷：主营业务收入

  （2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。

  但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。

  （3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即：

  借：其他应收款——应收出口退税款

    应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

   贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

  注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。应免抵税额的计算确定有两种方法：

  第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。

  第二种是出口企业申请退税时，按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。

  （4）纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收出口退税款”。

  【例】某公司是一般纳税人，增值税税率17%，出口退税率11%，2009年5月份发生以下业务：

  （1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元，增值税为272 000元，款项已支付，材料已入库。

  借：原材料 1 600 000

    应交税费——应交增值税（进项税额） 272 000

   贷：银行存款 1 872 000

  （2）本月内销不含税销售额为273 411.76元，款项已收到。

  借：银行存款 319 891.76

   贷：主营业务收入 273 411.76

     应交税费——应交增值税（销项税额） 46480

  （3）本月出口产品销售额为1 426 000元，款项尚未收到。

  借：应收账款 1 426 000

   贷：主营业务收入 1 426 000

  借：主营业务成本 85 560    1 426 000×（17%－11%）＝85560（元）

   贷： 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85 560

  （4）月末，申报出口退税

  计算退税额

  ①当期应纳税额＝46 480－（272 000－85560）＝－139 960（元）

  ②计算免抵退税额

  免抵退税额＝1 426 000×11%＝156 860（元）

  ③确定退税额及免抵额

  退税额139 960元，免抵额＝156 860－139 960＝16 900（元）

  账务处理：

  借：其他应收款——应收出口退税款 139 960

    应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 16 900

   贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 156 860

  （5）实际收到出口退税款

  借：银行存款 139 960

   贷：其他应收款——应收出口退税款 139 960

徐阿富老师 解答

2018-09-30 08:51

借主营业务成本   贷应交税费（进项税额转出）