列入闲置固定资产以后，固定资产该怎么核算呢？

bamboo老师

职称：注册会计师,中级会计师,税务师

2018-11-06 11:49

1.闲置停止，此停止为暂时性的。
2.“固定资产处于处置状态，预期不会再通过使用或处置为企业产生未来经济利益。”此停止是永久性的。在会计上已经停止确认为固定资产，也不存在计提折旧的问题，税法上也是不允许计提折旧的。所以，税法上的“停止使用”无论是暂时性的闲置还是永久性的报废转出，都是不允许计提折旧的。
3.对于暂时性的闲置，预期通过使用还会为企业产生经济利益。在会计处理可以计提折旧。而税法上，根据《企业所得税法》第十一条第二款第一项之规定：房屋、建筑物以外未投入使用的不得计算折旧扣除；是不允许计提折旧的。
附注：对于永久性的闲置，根据《企业会计准则第4号——固定资产》第二十一条规定：“ 固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：
  （一）该固定资产处于处置状态。
  （二）该固定资产预期通过使用或处置不能产生未来经济利益。
（三）“不再使用的闲置资产”此停止是永久性的，没有停止期间。有停止期间的闲置，无论是一年，还是一个月，都只是暂时性的，即会计上允许计提折旧，税法上不允许计提折旧。
  （四）根据以上分析，上市公司为了增加会计利润将变为停止使用不再计提折旧，只能是对企业资产不再确认为固定资产的情况下。这种会计处理需要根据《企业会计准则第4号——固定资产》第六章披露第二十五条：“ 企业应当在附注中披露与固定资产有关的下列信息：（六）准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等”。之规定在会计报表附注中披露。

翡翠追问

2018-11-06 13:54

固定资产列为闲置资产，需要转入待处理财产损益吗？

bamboo老师解答

2018-11-06 13:57

固定资产列为闲置资产，不需要转入待处理财产损益

翡翠追问

2018-11-06 14:06

需要写一份说明来表示闲置吗？

bamboo老师解答

2018-11-06 14:06

不需要写说明来表示闲置

翡翠追问

2018-11-06 14:08

不需要写说明，那怎么能表示闲置资产？

bamboo老师解答

2018-11-06 14:08

根据你企业的资产使用情况啊

bamboo老师解答

2018-11-06 14:09

当然也可以由资产保管人写一份说明作为附件附在固定资产折旧表后面

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