建筑行业，一般征收，总包1000万，假如分包100万，分包开的增值税10%及附加税合计可以抵减总包的税吗？简易征收可以抵减，一般征收可以吗？

阿水老师 解答

2018-11-24 10:55

学员可以参考以下处理方式: 
一般纳税人选择简易征收计税下的分包工程 
一般纳税人满足清包工、甲供材、老项目三个条件之一，可以选择简易征收计算增值税，征收率为3%，以工程的全部价款扣除支付的分包款后的余额为销售额计算缴纳税款 进项税不可以抵扣。具体操作流程如下： 
①工程所在地预交税款。一般纳税人收到工程款，先要在项目所在地预交增值税。应预交的增值税=（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+3%）*3%。 
②预交完税款回到机构所在地开具发票。施工企业在项目所在地预交完税款之后，回到机构所在地开具增值税普通发票或者增值税专用发票。请注意：开具的发票为全额发票，不扣除分包的金额。 
③开具完发票的次月进行增值税申报。开具发票的次月，建筑企业要在机构所在地进行申报纳税。请注意：申报的销售额为扣除分包款的余额。因为之前已经在项目所在地预交过税款，所以可以直接抵减预缴的税款，实际申报纳税为零。 
总结一下：预交税款为工程总价扣除分包后的余额，申报纳税销售额也为扣除分包额的余额，开具发票为工程总造价。 
 
一般纳税选择一般方法计税下的分包工程 
一般纳税人，不符合简易征收计税，选择一般计税方法，增值税税率为11%。 以工程的全部价款为销售额计算缴纳增值税，进项税可以抵扣。具体操作流程如下： 
①工程所在地预交税款。收到工程款，一般纳税人要在项目所在地预缴税款。应预交增值税=（全部的价款－支付的分包款）÷（1+11%）*2%。 
②预交完税款回到机构所在地开具发票。施工企业在项目所在地预交完税款之后，回到机构所在地开具增值税普通发票或者增值的专用发票。请注意：开具的发票为为全额发票，不扣除分包的金额。 
③开具完发票的次月进行纳税申报。开具发票的次月，建筑企业要在机构所在地进行纳税申报。请注意：申报的金额为工程总造价，不扣除分包的金额。这里，进项税可以抵扣。 
总结一下：预交税款为工程总造价扣除分包后的余额，申报纳税销售额为工程总造价，开具发票的金额也为工程总造价。