老师，旅行社差额征税，那开票的时候有什么不一样的吗？

庄老师

职称：高级会计师,中级会计师,审计师

2019-01-15 09:05

差额征税的计算过程

1、可扣减成本的计算.如果有效凭证中有适用税率分别有3%、6%、16%等不同税率的发票,
在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额/(1+6%)*0.06来扣除.

2、差额征税额=(不含税收入-可扣减成本)/(1+税率)*税率-可抵扣的进项税

安之若素。追问

2019-01-15 09:07

开票的时候咋开

庄老师解答

2019-01-15 09:08

一、差额开票

差额开票的道理在于,A公司的计税销售额是2万元,按照2万元和3%的征收率计算,应纳税额是582.5元,A公司给B公司按照价税合计2万元开具专票,B公司最多可以抵扣进项税582.5元,符合增值税征多少扣多少的原则.

但是, 差额开票有三个弊端:

一是发票无法完整反映交易的内容,B公司实际支付了10万元,只得到2万元的发票,作为商事活动凭证的发票,就无法反映实际的交易活动.

二是实际违背了增值税征多少扣多少的原则.此交易全部的增值税,实际是按照10万元计算征收的,只是体现在了两个环节,A公司销售额2万元,C公司销售额8万元.因为A公司是简易征收,即使C公司给A公司开具价税合计8万元的专票,A公司也不能抵扣.B公司如果只能取得价税合计2万元的专票,实际抵扣的增值税少于国家实际收取的增值税.

三是无法进行账务处理.发票是账务处理的重要凭证,B公司支付10万元,只得到2万元的发票,也无法进行账务处理.

二、全额开票,专票和普票分别开具

A公司给B公司全额开票,但是开价税合计2万元的专票,价税合计8万元的普票.尽管可以解决B公司账务处理的问题, 但是没有体现征多少扣多少的原则.

三、全额开具专票

A公司给B公司开具价税合计10万元的全额专票,B公司可以抵扣的进项税是2912.6元,既满足B公司账务处理的需要,又符合增值税征多少抵多少的原则.因为A公司按照2万元的销售额计算税额,缴纳582.5元,C公司的8万元,按照简易征收,也需纳税2330元,A公司和C公司纳税总额是2912.5元,与B公司抵扣的税款一直,不存在B公司多抵扣税款的问题.