旅游公司 小规模纳税人增值税是差额征税的，入账是按含税金额记“主营业务收入”还是要价税分离入账的？

obsess 追问

2019-03-02 15:28

老师 那销项税金是计入“应交增值税”吗？还有就是假设当季度应交增值税是1万元，按差额征税方式实缴8千元，差额2千元是要转入“营业外收入”吗？

轶尘老师 解答

2019-03-02 15:54

找个例子你理解一下： 
【例题】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额纳税。 
 
（1）全额确认收入与销项税额 
 
借：银行存款 1 000 000.00 
 
  贷：主营业务收入952 380.95 
 
    应交税费———应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05 
 
（2）确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 
 
借：主营业务成本914 285.71 
 
  应交税费———应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05 
 
  贷：应付职工薪酬———应付工资 750 000.00 
 
    应付职工薪酬———五险一金 210 000.00 
 
（3）月底结转未交增值税 
 
借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29 
 
  贷：应交税费———未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76