电商企业，天猫平台的佣金和手续费企业所得税汇算清缴可以税前扣除吗？

那些年 追问

2019-03-09 16:49

都是有开具增值税专用发票的，而且都有抵扣进项税，是有发票就可以了是吗？以下内容是什么意思，我不是很明白。说只能在合同收入5%的限额内扣除。 
 
 
 
一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 
二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 
三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 
四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 
五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。 
六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。 
 综上所述，所得税申报中的佣金及手续费是指企业与相关保险、证券等行业发生业务时，发生的佣金及手续费。不包括支付银行业务中的手续费用。

郭老师 解答

2019-03-09 16:51

这个和你们不是一回事，你们不是保险金融行业的

那些年 追问

2019-03-09 16:52

我们的只要有开具发票，就可以全额扣除是吧

郭老师 解答

2019-03-09 17:07

是

那些年 追问

2019-03-09 17:23

这个两项怎么填写。

郭老师 解答

2019-03-10 12:38

利息支出”：第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。 
佣金和手续费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的佣金和手续费支出金额。第3列“调增金额”填报第1-2列金额。