公司开出了一份有赠品的发票（已附图片），赠品视同销售应交增值税，这张发票该如何做账

静静 追问

2019-03-12 09:48

是的

张艳老师 解答

2019-03-12 09:49

这样开具发票是非常正确的，对公司有利。 
账务处理就是 
1、按折扣后的金额确认收入 
2、结转已售产品成本时，要按全部的产品（含赠品）成本进行结转。

静静 追问

2019-03-12 10:00

这张发票折扣后的收入是98455.3，税额是15752.9，首先确定收入的分录是   借：应收账款   贷：主营业务收入98455.3  应交税费（销项）15752.9              发票上面体现的税费也是折扣后的，那所说的赠品视同销售应交增值税是怎样体现的啊？

张艳老师 解答

2019-03-12 10:01

您发票是按销售折扣开具的，不是视同销售了。（虽然本质上是赠品，是要视同销售，但是通过转换为销售折扣方式，已经不是赠品了，是发生了销售折扣，这个不用视同销售的）

静静 追问

2019-03-12 10:10

但是不作为赠品的话，这张发票好像不太合规，税局那边说没有百分之百的折扣

张艳老师 解答

2019-03-12 10:16

我们这边是没有问题的，如果您当地税局明确了这样不可以的，您可以将折扣金额分摊至其他产品中不就可以了。

静静 追问

2019-03-12 10:35

折扣金额22698.62，税额3631.78，那是不是这样   借：销售费用--折扣  2633.04       贷：主营业务收入 22698.62   应交税费（销项） 3631.78     这样子？

张艳老师 解答

2019-03-12 10:39

不是这样做分录的 
借：应收账款等 
       贷：主营业务收入【按折扣后的金额计算】 
              应交税费--应交增值税（销项税额）

静静 追问

2019-03-12 11:01

这个分录我想了很久还是有些不明白：借方应收账款肯定也是折扣后的价税合计金额，然后贷方收入的确定也是折扣后的金额，那销项税额不就也是折扣后的税额，同我上面第一笔的分录是一样的，如何体现出分摊数据呢？

张艳老师 解答

2019-03-12 11:04

这个是体现不出来分摊的，只能通过后附的销货清单体现了。 
您上面的分录：一是缺少确认应收账款等科目，二是您确认的销售费用---这个是体现赠品的科目。您开具的是销售折扣发票，不是无偿赠送（一定要明确这个），您要是作为赠送的话，发票那样开就不对了，而且会让企业多缴纳增值税。